Можно ли учитывать расходы на питьевую бутилированную воду для работников в офисе при расчете налога на прибыль?
Вопрос: Можно ли учитывать расходы на питьевую бутилированную воду для работников в офисе при расчете налога на прибыль?
Ответ: Да, можно.
Расходы на питьевую воду, а также на покупку и установку кулера включайте в прочие расходы (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45286).
Расходы учитываются:
- при методе начисления - на дату расчетов по договору, на дату предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом датой предъявления документа, который служит основанием для расчета, считается дата составления такого документа (Письмо Минфина России от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44099);
- при кассовом методе - после фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Расходы на питьевую воду и на кулеры должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Как учесть представительские расходы на чай, кофе
При расчете налога на прибыль представительские расходы на чай, кофе и другие подобные продукты учитываются в прочих расходах.
В бухучете эти продукты, как правило, учитываются на счете 10 "Материалы", а потом списываются в расходы по обычным видам деятельности.
Как учесть представительские расходы на чай, кофе при расчете налога на прибыль
Если вы покупаете чай, кофе, сахар и другие подобные продукты в представительских целях, то такие расходы учитывайте в общем порядке как представительские затраты. То есть в прочих расходах в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
Чтобы признать такие расходы в налоговом учете, у вас должны быть подтверждающие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Как учесть представительские расходы на чай, кофе в бухгалтерском учете
Стоимость приобретенных продуктов может учитываться на счете 10 "Материалы" 1 (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
На дату передачи для представительских целей чай, кофе и т.п. списываются, их стоимость включается в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Стоимость продуктов, предназначенных для управленческих нужд, может быть признана расходом в периоде их приобретения без предварительного учета на счете 10 (п. 2 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Такой порядок учета запасов, приобретенных для управленческих нужд, должен быть предусмотрен в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Проводки можно посмотреть по ссылке ниже.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
Вебинар по теме: "Подотчет, командировки, представительские - правила расчетов с работниками в 2024 году".