Как в 6-НДФЛ отразить выплату заработной платы раньше срока
Необходимость выплаты заработной платы раньше срока может возникнуть, например, в связи с новогодними каникулами (абз. 2 ч. 1 ст. 112, ч. 6, 8 ст. 136 ТК РФ). Если выплата не является авансом, то отражайте ее в 6-НДФЛ следующим образом.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ отражаются суммы НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода, независимо от срока их перечисления (Письма ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@).
Полезный вебинар по НДФЛ и страховым взносам, а также нововведениям в оплате труда. Записаться можно на сайте Института дополнительного профессионального образования "Респект".
Возможны следующие ситуации:
- срок перечисления налога приходится на тот же период, в котором выплачена зарплата. В этом случае включите НДФЛ, удержанный из зарплаты, в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за данный период;
|
Пример заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если срок перечисления налога с зарплаты приходится на тот же период, в котором она выплачена Общая сумма зарплаты за декабрь 2022 г. составила 4 700 000 руб., сумма исчисленного с нее НДФЛ - 611 000 руб. Зарплату перечислили работникам 27.12.2022. Срок перечисления НДФЛ - 28.12.2022. В разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. нужно отразить:
|
- срок перечисления налога приходится на следующий период после выплаты зарплаты. Если налог удержан, а срок его перечисления наступит в следующем отчетном периоде, то независимо от срока перечисления сведения о таком налоге нужно отразить в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за текущий отчетный период. Если вместо этого вы ошибочно отразите их в разд. 1 расчета за следующий отчетный период, подавать уточненный расчет не нужно. Это обусловлено тем, что нет занижения или завышения НДФЛ к уплате (Письма ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@).
|
Пример заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если срок перечисления налога с зарплаты приходится на следующий период после ее выплаты Общая сумма зарплаты за декабрь 2022 г. составила 4 700 000 руб., сумма исчисленного с нее НДФЛ - 611 000 руб. Зарплату перечислили работникам 30.12.2022. Следующий рабочий день приходится на 09.01.2023, поэтому срок перечисления НДФЛ с учетом переноса - 09.01.2023. В разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. отражается сумма удержанного НДФЛ. В этом разделе нужно указать: Данную сумму надо включить также в показатель строки 020. |
Заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ за период выплаты, следующие отчетные периоды текущего года и за весь год в такой ситуации несложно. Он заполняется в общем порядке, досрочную зарплату и НДФЛ с нее отразите в общей сумме показателей полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160, исчисленных нарастающим итогом с начала года (п. п. 4.1, 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
При подготовке расчета 6-НДФЛ за год заполните Приложение N 1 к нему в обычном порядке (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).