Риски налогоплательщика в 2018: практика применения норм ст.54.1 НК РФ, новые признаки незаконных схем ухода от налогов, учет позиции ФНС и судебных органов

Иваницкий Виктор Сергеевич
партнер ООО «Аудиторская группа «Капитал» (28 место в списке крупнейших российских аудиторских организаций по итогам 2016 года по версии журнала Эксперт),  кандидат экономических наук, магистр права, аттестованный аудитор (аттестат нового образца), квалификация ДипИФР МСФО АССА.

Семинар предназначен для собственников, руководителей, финансовых директоров, главных бухгалтеров, юристов, налоговых консультантов, аудиторов.

Цель семинара – системно обсудить законные пути снижения фискальной нагрузки (последовательно рассматриваются НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, земельный налог, налог на имущество).

•  Теоретические основы налогового планирования (понятие, принципы).
•  Оптимизация НДС (варианты несения НДС-ных расходов; экспорт; получение поступлений, не облагаемых НДС (неустойка, отступное, проценты по коммерческому кредиту, опцион как финансовый инструмент срочных сделок, возмездное поручительство); разделение товаро – денежных потоков «с НДС»  «без НДС» («давальческое» производство, снижение цены реализации с использованием торговых домов, «параллельная деятельность» НДСных и безНДСных субъектов), выделение отдельных направлений бизнеса в субъекты на спецрежимах или перевод бизнеса на субъекты на спецрежимах (в том числе вывод имущества) - выделение из юридического лица на ОСН юридического лица на УСН без восстановления НДС с передачей ему имущества, при присоединении предприятия на ОСН к предприятию на УСН ранее принятый к вычету НДС восстанавливать не надо? выплата дивидендов имуществом (по судебной практике не является реализацией имущества), вопросы передачи имущества участнику (участникам) при выходе или ликвидации ООО (НДС, налог на прибыль, НДФЛ), передача имущества в качестве отступного по договору займа – является реализацией, облагается налогом на прибыль и НДС (позиция Верховного суда 2017 года); НДС в процедуре банкротства; организации, которые получили освобождение от НДС (выручка до 8 млн руб в год, за любые три месяца не более 2 млн руб)).
•  Оптимизация налога на прибыль (увеличение расходов (инвестиционный налоговый вычет, амортизационная премия, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете, резерв на ремонт основных средств в налоговом учете, резерв на отпуска в налоговом учете); перенос прибыли на низконалоговые субъекты (затраты на управление (передача функций исполнительного органа индивидуальному предпринимателю, передача функций исполнительного органа управляющей компании; ценообразование услуг по управлению – к вопросу о судебной практике); агент ищет контрагентов для предприятия и/или сопровождает сделки с ними, услуги индивидуальных предпринимателей на УСН (в том числе разница между трудовым и гражданско – правовым договором); роялти; простое товарищество в котором один из товарищей (или оба товарища) применяют УСН; реальные услуги, работы от ИП на ЕНВД или УСН; деятельность в регионах и/или спецсубъектах с пониженной ставкой по налогу на прибыль; льготы для участников СЭЗ « Республика Крым и город Севастополь» в рамках деятельности по договору об осуществлении деятельности в СЭЗ; cтраховые взносы с фонда оплаты труда по ставке 7,6% 10 лет, налог на прибыль первые пять лет по ставке 5%, отсутствие 5 лет налога на имущество, заявительный порядок возмещения НДС – как это возможно?; убыточные предприятия).
•  Оптимизация НДФЛ и страховых взносов (гражданско – правовые договоры вместо трудовых; производственный кооператив и иные дивидендные выплаты (только страховые взносы, НДФЛ не уменьшается); иные способы снижения страховых взносов (кроме ИП – управляющего, гражданско – правовых договоров с ИП вместо трудовых с физическими лицами, распределения прибыли производственного кооператива или ООО): денежная компенсация на питание в рамках коллективного (не трудового) договора, неперсонифицированные затраты на питание сотрудников, аренда у сотрудников имущества – облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами, компенсационные выплаты за использование имущества работника – не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии – облагаются НДФЛ и по мнению Конституционного суда вознаграждение членам совета директоров облагается страховыми взносами, надбавка за вахтовый метод не облагается НДФЛ и страховыми взносами, компенсация за разъездной характер: по НДФЛ и страховым взносам судебная практика разнонаправленная, выплаты при однодневных командировках – в пределах 700 рублей не облагаются НДФЛ, в части страховых взносов при отсутствии подтверждающих документов позиции Минтруда и судов расходятся, прощение займа – облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами, ученический договор – уплачивается НДФЛ и в ряде случаев не уплачиваются страховые взносы, дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве предпринимателя или участника/акционера или иным законным способом, дарение организацией работникам (в том числе денег), могут ли многократные увольнения одного и того же работника экономить страховые взносы? выплата материальной помощи – в каком случае она не облагается страховыми взносами? личные расходы работников, представительские расходы, возмещение процентов по ипотеке в пределах 3% от ФОТ); виды деятельности, при которых страховые взносы  уплачиваются пониженные страховые взносы на УСН; деятельность в Крыму и/или спецсубъектах с пониженной ставкой страховых взносов (ТОРы); как дать займ и не уплачивать НДФЛ с процентов по займу - кредитный кооператив).
•  «Вкусные» ставки на спецрежимах (Крым, «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, применяющих УСН или ПСН, Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ - региональным властям дано право устанавливать дополнительные льготы для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН - в каком регионе ставка УСН «доходы» 1% для всех видов деятельности? субъекты РФ, где при УСН доходы – расходы ставка 5% для всех видов деятельности, «переезд» в регион с пониженными ставками УСН).
•  Земельный налог и налог на имущество (снижение земельного налога путем оспаривания кадастровой стоимости, снижение налога на имущество по зданиям и объектам, налог по которым уплачивается исходя из кадастровой стоимости, переоценка основных средств, по которым налог на имущество уплачивается исходя из балансовой стоимости, перевод имущества (кроме имущества, по которому налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости) на плательщиков УСН).
•  «Закон о злоупотреблении налоговым правом», «Закон о необоснованной налоговой выгоде» - Федеральный закон от 18.07.2017г. № 163-ФЗ
•  «Проблемные» контрагенты. Как доказать право на вычет по НДС и на расходы по налогу на прибыль всегда (независимо от исполнения контрагентом обязанности по уплате налогов в бюджет).
•  Дробление бизнеса – как нельзя и как можно (цель метода, юридическая квалификация, примеры судебной практики по отраслям – производство, оптовая торговля, розничная торговля, строительство, общественное питание, гостиничный бизнес, сфера услуг)
•  Примеры из практики, как нельзя экономить (если комитент – фирма «однодневка», комиссионеру доначислят налоги как по договору купли – продажи или поступившие от покупателей средства признают внереализационным доходом; гибель товара, в том числе растаможенного; юридические, маркетинговые, информационные услуги, услуги по размещению информации в сети интернет; котловой метод учета; переквалификация полученных займов в доход).
• Отдельные аспекты применения  всех  схем (непритворный характер заключаемых сделок, экономическая целесообразность расходов, дублирующие функции).
• Обоснование трансфертных цен (проблема взаимозависимости, соотнесение цен сделок и цен для целей налогообложения, правила определения взаимозависимости лиц – нормативное регулирование, судебная практика по признанию лиц взаимозависимыми, контролируемые сделки, можно ли в плане цен контролировать неконтролируемые сделки между взаимозависимыми лицами – позиции Верховного суда – 2016, 2017 гг.).
•  УСН, ЕНВД, патент (выбор объекта налогообложения: просчитываем варианты).
•  Физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (преимущества ИП (налогообложение и кассовая дисциплина, ИП могут не оформлять ряд кассовых документов и расходовать выручку на личные нужды, использование денежных средств на личные нужды, имущество гражданина юридически не разграничено, к вопросу о регистрации права собственности на недвижимое имущество, не надо иметь офис, размер административной ответственности для ИП ниже (предприниматели привлекаются к ответственности как должностные лица); недостатки и риски ИП (полная имущественная ответственность, после ликвидации индивидуального предпринимателя (не через процедуру банкротства) физическое лицо продолжает отвечать по обязательствам, которые брало как индивидуальный предприниматель, возможна налоговая проверка ликвидированного ИП в пределах общих сроков, установленных в НК, ниже порог привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов (сборов)).
•  Физлица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя (где грань между предпринимательской и непредпринимательской деятельностью физического лица? ответственность за предпринимательскую деятельность физического лица, не имеющего статуса ИП – налоговая, административная уголовная; примеры – сдача в аренду коммерческой недвижимости, систематическая перепродажа недвижимости, фермерская деятельность, систематическая продажа рыбы и т.д.).
•  Розничная торговля на ЕНВД.
•  Вывод имущества и способы низконалоговой продажи имущества, включая недвижимость (крупные разовые сделки с большой прибылью).
• Методы  отсрочки уплаты НДС (в т.ч. с авансов) и налога на прибыль (методы снижения сумм возмещения НДС и налоговых или бухгалтерских убытков для предотвращения проведения мероприятий налогового контроля, использование временной переплаты по НДС у одной организации для отсрочки уплаты НДС другой (как «дать взаймы» положительное сальдо по НДС), как увеличить бухгалтерскую прибыль, не увеличивая прибыль для целей налогообложения? (установление значительного срока полезного использования основных средств для бухгалтерского учета (в т.ч. его изменение), отражение дохода по деятельности, облагаемой ЕНВД, получение имущества в качестве вклада в имущество общества); использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов; задаток, предварительный взнос, обеспечительный платеж; займ; вексельная схема; установление в договоре особых правил перехода права собственности; увеличение цены отгруженных товаров).
•  Возможные противоречие между целями оптимизации налогообложения и иными целями бизнеса.
•  Применение писем контролирующих органов и судебной практики в налоговых спорах.
•  Уголовная ответственность. возможность возбуждать уголовные дела по «налоговым» статьям без решения налогового органа (уклонение от уплаты налогов, сборов; взыскание с директоров, финасовых директоров, главных бухгалтеров неуплаченных налогов предприятия; мошенничество при возмещении налога (получение денежных средств) из бюджета (наиболее распространенная ситуация - НДС); неисполнение обязанностей налогового агента; сокрытие денежных средств либо имущества за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов; уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов; иные статьи; сроки давности).
•  Для чего нужны оффшоры? Использование оффшоров в 2017 – 2018 годах.

Стоимость участия:

Регистрационный взнос составляет 17 200 руб.(НДС не облагается).
Внимание! Вы можете получить скидку  30%  при   регистрации через сайт,
т.о. стоимость обучения будет составлять 12 000 руб.
При регистрации двух и более участников от одной организации предоставляется скидка 10%.

Оплата регистрационного взноса обеспечивает: Сертификат, комплект раздаточных материалов, обеды, кофе-паузы.

Контактные телефоны Регионального отделения  ИРСОТ в г. УФА: (347)248-43-28, 8-909-35-11-125