Малый бизнес в свете последних изменений законодательства 2019-2022 гг.
Виктор Сергеевич партнер ООО «Аудиторская группа «Капитал» (25 место в списке крупнейших российских аудиторских организаций по итогам 2018 года по версии журнала Эксперт), кандидат экономических наук, магистр права, аттестованный аудитор (аттестат нового образца), квалификация ДипИФР МСФО АССА
Законопроекты:
- С 2020 года в Башкортостане новый налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД, так называемые «самозанятые»). Судебная практика доначислений НДФЛ и страховых взносов при переквалификации гражданско – правовых договоров в трудовые, а также нереальности оказания услуг по гражданско – правовым договорам. Разъяснение контролирующих органов по НПД. Как проверить, является ли физическое лицо плательщиком НПД;
- Увеличение лимита на УСН и увеличение критерия по численности работников с повышением ставок в ряде случаев;
- Снижение максимальной ставки по налогу на имущество для «спецрежимников», уплачиваемому с кадастровой стоимости, до 0,5%
- Изменения по объектам налогообложения по налогу на имущество;
- Запрет на применение спецрежимов при установлении выплат неофициальной заработной платы;
- Законопроект № 802503-7 «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» (внесен в ГД 30.09.2019г.). В приложении к пояснительной записке 6687 листов, в том числе "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" (утв. Минфином России). Некоторые итоги работы налоговых органов с дифференциацией по регионам – программа Минфина по реформированию специальных налоговых режимов.
Федеральный закон 325 – ФЗ от 29.09.2019г.:
- Запрет на применение ЕНВД и патента при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- Инструмент по борьбе с «серой» заработной платой - НДФЛ, доначисленный по результатам проверки взыскивается с налогового агента;
- Как после изменений уплачивается налог на имущество, с имущества, по которому кадастровая стоимость определена? Письма ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@, Минфина России от 02.10.2019 N 03-05-04-01/75869;
- Доходы уменьшаются на расходы, связанные с приобретением недвижимости без связи с подачей документов на государственную регистрацию;
- Субъект РФ вправе вводить ставку 0% для оказания гостиничных услуг для впервые зарегистрированных ИП (сроком до 2021 года);
- Если численность больше 9 человек – с 2020 года отчетность по НДФЛ в электронном виде, если больше 11 – отчетность по РСВ;
- Изменение сроков сдачи годовой отчетности по НДФЛ;
- C 01.10.2020 можно делать зачет по любым налогам.
Письмо ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения».
Ориентация ФНС на поиск схем «дробления бизнеса». Интересные судебные акты по дроблению: в Постановлении 12ААС от 05.07.2019 N 12АП-6717/2019 указано: «Из правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 4 Обзора от 04 июля 2018 г. следует, что к деловым целям может относиться, в том числе, и налоговая оптимизация при условии отсутствия фиктивных отношений» (Постановлением АС ПО № Ф06-52522/2019 от 08.10.2019г. оставлено без изменения). Общий анализ судебной практики; Письмо ФНС от 11 октября 2019 г. N ЕД-4-1/20922@.
Взыскание с ФНС убытка за незаконную блокировку счета
При передаче векселя в счет расчетов надо определять доходы от выбытия ценных бумаг (Определение ВС РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969).
Споры клиентов и банков:
- Постановление 9ААС от 26.02.2019г. по делу А40-197099/18 – взыскание с банка комиссии 15%, когда банк необоснованно закрыл счет по 115 – ФЗ, а также платы за пользование чужими денежными средствами и расходов на представителя;
- Как Сбербанк проиграл клиенту, у которого ограничил дистанционное обслуживание (дело А40-137121/2018);
- Альфа – Банк выступил в роли ФНС и даже посчитал рыночную стоимость услуг взаимозависимого ИП (дело А40-213363/17-172-1933).
Нюансы применения специальных налоговых режимов