Налоги 2022-2023 года: применение поправок на практике. Сложные вопросы исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль. Что важно знать бухгалтеру

1. Администрирование налогов и страховых взносов.

• С 1 января 2023 года, организации и ИП будут перечислять налоги и страховые взносы «единым налоговым платежом» на «единый налоговый счет». 
• Новые правила 1 части налогового кодекса, при которых налог считается уплаченным. Переплаты по налогам и их влияние на привлечение к ответственности за несвоевременную уплату налоговых обязательств.
• Новая форма уведомления при уплате ЕНП с 2023 года. Не во всех случаях ее нужно будет сдавать.
• Новые правила взыскания налогов и страховых взносов с 1 января 2023 года.
• С 1 января 2023 года, организации и ИП могут открывать расчетные счета, даже при наличии заблокированного текущего счета.
• Пару слов о текущем…
• - «затягивание» вынесения решений по камеральным и выездным проверкам со стороны налоговых органов. Согласование решений по налоговым проверкам с ФНС. Анализ сумм доначислений по налоговым проверкам в динамике за последние 3 года. Рейтинг основным доначислений.
• - участились случаи сдачи «уточненных» налоговых деклараций в налоговый орган без ведома самого налогоплательщика. Оформление электронных цифровых подписей по поддельным документам. Определения ВС РФ о принятии налоговых деклараций, если налогоплательщик отрицает сдачу «уточненки».
• С 2023 года, готовятся поправки в статью 54.1 НК РФ и ст. 45 НК РФ, порядок доначисления сумм и взыскания обновится. ​

2. Налог на прибыль 2022-2023 года.

• С вязи с введением ЕНП, поменяли сроки уплаты налога на прибыль, внесены изменения Федеральным законом №263-ФЗ.
• Со следующего года, отрицательные курсовые разницы признаются только на дату погашения обязательства.
• На подходе изменения в ст. 264 НК РФ: при дистанционной работе (без подтверждающих документов), расходы признаются только в размере 35 руб. за день, аналогичная сумма применяется и к НДФЛ.
• С 2023 года отменят временный порядок по признанию убытков в размере 50%.
• Расширен перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент.
• Меняется порядок учета прощенных долгов от учредителя.
• Анализ решений ВС РФ за 2022 года по исправлению ошибок:
• - расходы (ошибки) прошлых лет, выявленные в текущем году,
• - если за текущий период «убыток», то он не препятствует отражению расходов прошлых лет в текущем году,
• - как налоговые органы корректируют расходы прошлых лет, признанные в текущем периоде, с учетом ограничений по признанию убытка в размере 50%
• - применение «расчетного» способа, если сдачи налоговую декларацию по НДС с «цифрами», а прибыль с «нулями».
• Внереализационный расход по дебиторской задолженности, если привлекают к субсидиарной ответственности.
• Комментарии контролирующих органов по признанию расходов: задолженность с истекшим сроком исковой давности, ремонт ОС, ГСМ и прочие расходы.

3. НДС 2022-2023 года

• С 1 января меняются сроки уплаты НДС в бюджет в связи с переходом на ЕНП.
• Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК со следующего года.
• Со следующего года лимит по передаваемой рекламной продукции увеличится со 100 руб. до 300 руб.
• Утвердили порядок представления в ФНС операторами ЭДО счетов-фактур, УПД и УКД, содержащих реквизиты прослеживаемости
• Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль за 2022 год.
• Расторгнуто соглашение о во избежании двойного налогообложения с Украиной (с 2023 года).
• Суды в очередной раз определили: срок исковой давности для вычета по НДС 2 года 9 месяцев. На практике налогоплательщики пытаются сдать декларацию до окончания налогового периода, но доказать основания придется только через суд (решение суда о правомерности сдачи декларации до окончания налогового периода).
• Счета-фактуры, подписанные факсимильной подписью – вычет по НДС невозможен.
• Новые правила при расторжении договоров и возврата товара покупателю. Сроки принятия НДС к вычету. Обратная реализация.
• Спорные расходы исчисления НДС.

4. Налог на имущество

• Начиная с отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Изменились форма и формат заполнения и сдачи налоговой декларации по налогу на имущество.
• Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости
• Вопросы квалификации движимого и недвижимого имущества в целях исчисления налога на имущество