Вопрос: В чем отличие налогового периода от отчетного периода по налогу?
Ответ: Налоговый период - это период времени, по окончании которого нужно определить налоговую базу, рассчитать и заплатить налог в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). Это может быть календарный год, квартал, месяц. Внутри налогового периода могут быть отчетные периоды.
Налоговый период есть у каждого налога и по разным налогам может отличаться. Например, налоговый период по НДС - квартал, по акцизам - календарный месяц, а по НДФЛ, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций - календарный год (ст. ст. 163, 192, 216, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379 НК РФ).
Отчетный период по налогу наступает раньше налогового периода. В общем случае он означает, что в течение налогового периода нужно уплатить авансовые платежи и подать промежуточную налоговую отчетность. Отчетные периоды установлены не по всем налогам и по разным налогам могут отличаться. Например, по НДС отчетные периоды не установлены, по ЕСХН отчетный период - полугодие, по УСН - I квартал, полугодие и 9 месяцев. А по налогу на прибыль отчетные периоды зависят от того, как вы исчисляете налог (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Например, налоговый период по НДС - квартал, по акцизам - календарный месяц, а по НДФЛ, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций - календарный год (ст. ст. 163, 192, 216, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379 НК РФ).
Налоговый период важен не только для расчета налога, но и в целом для налоговых правоотношений, в частности:
- для вступления в силу изменений по налогу (п. 1 ст. 5 НК РФ);
- перечисления налога. Например, в поле "107" платежного поручения нужно указать код налогового периода (п. 7.7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н);
- приостановления налоговых льгот (п. 2 ст. 56 НК РФ);
- исправления ошибок в расчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ);
- подачи первичной и уточненной декларации по налогу (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 80, п. 5 ст. 81 НК РФ);
- срока давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Для вновь созданных организаций есть специальные правила, чтобы определить первый налоговый период по налогам.
{Готовое решение: Что такое налоговый период (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Готовимся к годовой бухгалтерской отчетности: учет НМА и капитальных вложений по новым правилам (ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020)".