Можно ли при обнаружении ошибок сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность в ИФНС?
Вопрос: Можно ли при обнаружении ошибок сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность в ИФНС?
Ответ: Да, можно.
Срок представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган в целях формирования государственного информационного ресурса - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, в которой исправлена ошибка, представляется в налоговый орган не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. Если отчетность утверждена после 31 июля года, следующего за отчетным, ее исправленный экземпляр представляется не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Вносить исправления после утверждения отчетности нельзя.
Как исправлять ошибки в бухучете
Ошибки текущего года исправляйте сразу, как обнаружите. Ошибочные проводки сторнируйте, то есть проведите неверную сумму со знаком "минус". Сделайте правильные записи (п. 5 ПБУ 22/2010).
|
Пример. Корректировка поступления из-за технической ошибки В августе накладная на поступление товара отражена в неверной сумме - 35 400 руб. (в том числе НДС 20% - 5 900 руб.) вместо 3 540 руб. (в том числе НДС 20% - 590 руб.). Ошибка найдена в сентябре, товар не продан, НДС принят к вычету. Уменьшена стоимость товара на 26 550 руб. ((35 400 руб. - 5 900 руб.) - (3 540 руб. - 590 руб.)) и НДС на 5 310 руб. (5 900 руб. - 590 руб.).
|
Ошибки прошлых лет исправляют по-разному в зависимости от их существенности и времени обнаружения.
Уровень существенности вы определяете сами в учетной политике. Как правило, существенными признают ошибки, искажающие строку отчетности на 5% или более.
Несущественные ошибки, найденные до подписания отчетности, исправляйте записями на 31 декабря в том же порядке, что и ошибки текущего года. Ошибки, выявленные после подписания отчетности, исправляйте текущим периодом. Если они повлияли на доходы или расходы, сделайте исправительные проводки в корреспонденции со счетом 91 (п. п. 6, 14 ПБУ 22/2010).
Чтобы исправить в бухгалтерской программе ошибки, связанные с поступлением или реализацией, сформируйте корректировочный документ с правильными данными. Исправительные проводки программа сделает автоматически.
|
Пример. Корректировка реализации из-за несущественной технической ошибки В декабре 2023 г. реализация товара отражена в неверной сумме: 3 540 руб. (в том числе НДС 20% - 590 руб.) вместо 35 400 руб. (в том числе НДС 20% - 5 900 руб.). Ошибка найдена в июле 2024 г., проведена дополнительная выручка - 31 860 руб. (35 400 руб. - 3 540 руб.), в том числе НДС 5 310 руб. (5 900 руб. - 590 руб.). Выставлены исправленный счет-фактура и отгрузочные документы.
|
Существенные ошибки, выявленные до утверждения отчетности, исправьте записями на 31 декабря. Отчетность сформируйте и подпишите заново.
Сдайте в налоговую уточненную отчетность, если отправили подписанную, но еще не утвержденную отчетность с существенными ошибками (п. 8 ПБУ 22/2010).
Утвержденную отчетность прошлых лет менять нельзя. Существенные ошибки, найденные после утверждения отчетности, исправляйте в текущем году. Если они повлияли на доходы или расходы, исправительные записи делайте в корреспонденции со счетом 84.
В отчетности текущего года сделайте ретроспективный пересчет, то есть отразите данные за прошлые годы так, как будто ошибок не было. В пояснениях к отчетности за текущий год нужно написать, почему изменились данные отчетности за прошлые годы (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 07-01-09/6117).
|
Пример. Исправление существенных ошибок ретроспективным пересчетом В 2022 г. по основному производственному оборудованию неверно начислена амортизация - 10 000 руб. вместо 1 000 руб. На 31.12.2022 сальдо счетов 20 и 43 нулевые. Ошибка выявлена после утверждения отчетности. До исправления ошибки капитал составлял:
Чистая прибыль за 2022 г. - 500 000 руб. Ошибку исправляем в 2023 г. проводками:
В балансе на 31.12.2023 данные на 31.12.2022 корректируем так:
В отчете о финансовых результатах за 2023 г. показатель строки 2120 "Себестоимость продаж" за 2022 г. уменьшаем на 9 000 руб. и корректируем остальные связанные строки. В отчете об изменениях капитала за 2023 г. в разд. 1 "Движение капитала" показатель строки 3211 "Чистая прибыль" за 2022 г. по графе "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" увеличиваем на 9 000 руб. и корректируем связанные строки. |
{Типовая ситуация: Как исправлять ошибки в бухучете (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Обзор изменений законодательства: актуальные новости для бухгалтера".