Налоговое планирование и оптимизация налогообложения, в том числе с использованием иностранных компаний. Мифы и реальность

1.Налоговое планирование по НДС.

• Структурирование деятельности с использованием субъектов, применяющих специальные налоговые режимы. Новая позиция заместителя руководителя ФНС В. Бациева по «дроблению бизнеса», озвученная на круглом столе в ТПП 12.12.2022. Письмо ФНС от 16 августа 2022 г. № СД-19-2/188@ - когда взаимозависимых спецрежимников не обвинят в «дроблении бизнеса»? Разумные деловые цели. Консолидация ФНС деятельности юрлиц и ИП для целей налогообложения. Судебная практика. Правила консолидации (не только налог на прибыль, но и вычеты по НДС – Определение Верховного суда N 305-ЭС19-9789). При расчете налоговой обязанности ФНС должна учесть налоги, которые заплатили лица на спецрежимах, деятельность которых ФНС консолидирует (Определения Верховного Суда РФ от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224, № 301-ЭС22-4481 от 21.07.2022 г., №№ 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 от 23.03.22). Позиции Верховного суда по возврату налога, уплаченного лицом, которого консолидируют для целей налогообложения. Виды поступлений, не облагаемых НДС.
• Помогает ли экономить НДС опционный договор?
• Безналоговая передача имущества.
• Способы перенесения обязанности по уплате налога на более поздний срок.

2. Налоговое планирование по налогу на прибыль.

• Организация деятельности с использованием субъектов, применяющих специальные налоговые режимы.
• Виды расходов, к которым повышенное внимание ФНС в последнее время (ИП – управляющие (проигрыш налогоплательщика в ситуации, когда бывший директор стал ИП – управляющим (Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2022 N 304-ЭС21-28407), выигрыш – Постановление 6ААС от 19.08.2022 по делу № А73-19134/2021 и др.); выигрыш общества, у которого были одновременно два органа управления – директор и ИП – управляющий (Постановления АС УО от 07.12.2022 по делу № А76-51975/2020, от 15.08.2022 года по делу № А76-817/2021) еще из последних судебных актов в пользу налогоплательщика – Постановление 17 ААС по делу № А60-51457/2022 от 21.02.2023), уплата роялти, агентские договоры).
• 1000 ИП – управляющих магазинами в Пятерочке (публикация в Форбс от 16.01.2023), ИП – управляющие магазинами в сети «Перекресток – Экспресс» (дело А40-253112/17, проигрыш ФНС), ИП – управляющие подразделениями общества (дело А76-13432/06, проигрыш ФНС).
• Договор простого товарищества
• Выплаты ИП и самозанятым. Судебная практика. Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 "О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД"
• Оптимизация чрез учетную политику предприятия. Резервы для целей налогового учета.
• Договор простого товарищества. Наиболее распространенные варианты применения.
• Страховые взносы с фонда оплаты труда по ставке 7,6%, налог на прибыль первые пять лет по ставке до 5%, отсутствие 5 лет налога на имущество, заявительный порядок возмещения НДС - как это возможно? – ТОСЭР.
• Использование паевых инвестиционных фондов для налогового планирования по налогу на прибыль и НДФЛ.
• Использование иностранных компаний для оптимизации налогообложения – в каких случаях квалифицируется необоснованная налоговая выгода.

- Выплаты, при которых экономятся НДФЛ и/или страховые взносы.

- Производственный кооператив – возможности и подводные камни в применении.

- Контроль в ценах в сделках между взаимозависимыми лицами (в том числе в «неконтролируемых» по разделу V.1. НК РФ сделках. Судебная практика.

- Субъекты РФ, в которых пониженные ставки налога на УСН

- Противодействия доначислениям из – за «дробления бизнеса» - ВОЗМОЖНО ЛИ ЮРИДИЧЕСКИ ЗАКРЕПЛЕННОЕ БЕЗОПАСНОЕ НЕГЛАСНОЕ (СКРЫТОЕ) ВЛАДЕНИЕ КОМПАНИЕЙ? СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА