Должна ли организация в налоговом учете нормировать командировочные расходы?

Вопрос: Должна ли организация в налоговом учете нормировать командировочные расходы?

Ответ: Нет, не должна.

Командировочные расходы в общем случае не нормируются. Поэтому такие расходы учитываются в том размере, который установлен вашим коллективным договором или локальным нормативным актом, при условии, что расходы были связаны с деятельностью организации и подтверждены документами.

В каком размере признаются командировочные расходы

Командировочные расходы в общем случае не нормируются. Поэтому такие расходы учитываются в том размере, который установлен вашим коллективным договором или локальным нормативным актом, при условии, что расходы были связаны с деятельностью организации и подтверждены документами (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Исключение - выплаты работнику по акту Президента РФ и (или) Правительства РФ в виде безотчетных сумм для возмещения его дополнительных расходов, которые связаны с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры. Данные выплаты учитываются в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в такой командировке (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Есть ли нормы для суточных при расчете налога на прибыль

Для исчисления налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ нет ограничений по размеру суточных. Суточные учитываются в составе командировочных расходов в том объеме, который установлен вашим коллективным договором или локальным нормативным актом, например, положением о командировках (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Как учитывать компенсацию затрат работника на использование в командировке служебного транспорта

Компенсацию затрат работника на использование служебного автомобиля во время командировки учитывайте при налогообложении прибыли в размере фактически понесенных затрат. Такую компенсацию вы можете отнести:

• к командировочным расходам. Порядок направления работника в командировку на служебном транспорте и перечень подтверждающих документов закрепите в локальном нормативном акте или в коллективном договоре (ч. 4 ст. 168 ТК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Роструда от 10.04.2015 N 831-6-1);
• расходам на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875).

Ранее, по мнению Минфина России, расходы на содержание служебного транспорта нужно было нормировать с учетом Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенных в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (Письма Минфина России от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15).

Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Подотчет, командировки, представительские – правила расчетов с работниками в 2024 году. Вопросы налогообложения".