Вправе ли работник получать одновременно два стандартных вычета на себя по НДФЛ (3 000 руб. и 500 руб.)?

Вопрос: Вправе ли работник получать одновременно два стандартных вычета на себя по НДФЛ (3 000 руб. и 500 руб.)?

Ответ: Нет, не вправе.

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета на себя, ему предоставляется максимальный из них. Суммировать вычеты (применять их одновременно) нельзя.

В каком размере предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные вычеты налогоплательщику "на себя" предоставляются в размере:

• 3 000 руб. (право на вычет имеют чернобыльцы и иные лица, поименованные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• 500 руб. (право на вычет имеют инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные вычеты на детей в зависимости от количества детей предоставляются в следующем размере:

• вычет на первого и второго ребенка - 1 400 руб. на каждого ребенка;
• вычет на третьего и каждого последующего ребенка - 3 000 руб.

В повышенном размере (12 000 руб. или 6 000 руб.) предоставляются вычеты на детей-инвалидов (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

По общему правилу применить стандартные вычеты можно только к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Кто имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Стандартный налоговый вычет "на себя" могут получить следующие льготные категории налогоплательщиков:

• инвалиды;
• участники боевых действий, ветераны ВОВ, военнослужащие;
• чернобыльцы и иные лица, пострадавшие от радиационных аварий или в результате испытаний ядерных установок, ядерного оружия и космической техники, а также во время учений и иных работ на подобных объектах;
• другие категории лиц, перечисленные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Стандартный вычет по договору подряда может получить физлицо, работающее по такому договору. Право на стандартный вычет также имеют физлица, работающие по иным гражданско-правовым договорам (договор оказания услуг, авторский договор и т.п.). Этот вывод следует из ст. 218 НК РФ, в которой нет ограничений на стандартные вычеты в зависимости от вида договора (трудовой или гражданско-правовой).

Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Годовой отчёт за 2023 г.: налоговый и бухгалтерский. Разбираем все изменения".