За какой период ИФНС проверяет долю вычета по НДС?
Вопрос: За какой период ИФНС проверяет долю вычета по НДС?
Ответ: Налоговики заинтересуются деятельностью налогоплательщика, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89% суммы начисленного НДС.
В п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков установлено, что доля вычетов от суммы начисленного с налоговой базы НДС определяется за период 12 месяцев.
Однако напомним, что налоговым периодом по НДС является квартал.
Поскольку налоговики будут определять этот показатель на основании деклараций, то они, скорее всего, будут использовать данные, указанные в декларациях за последние четыре квартала.
Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщику целесообразно ежеквартально определять долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.
КТО ПРИМЕНЯЕТ КРИТЕРИЙ
По критерию значительных налоговых вычетов проверяются только плательщики НДС.
Налогоплательщики, применяющие УСН, данный критерий не используют. Плательщиками НДС они не признаются и вычеты не заявляют (п. 1 ст. 171, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ ВЫЧЕТОВ ПО НДС
В п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков установлено, что доля вычетов от суммы начисленного с налоговой базы НДС определяется за период 12 месяцев.
Однако напомним, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).
Поскольку налоговики будут определять этот показатель на основании деклараций, то они, скорее всего, будут использовать данные, указанные в декларациях за последние четыре квартала.
Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщику целесообразно ежеквартально определять долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.
Например, организация "Альфа" в мае текущего года определяет долю вычетов по НДС в общей сумме исчисленного налога. Для этого ей нужно взять сведения о сумме начисленного НДС и размере вычетов из налоговых деклараций по НДС за II, III и IV кварталы предшествующего года и I квартал текущего года.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам {КонсультантПлюс}
Вебинар по теме: "Последние новости бухгалтерского и налогового учета: актуальные уже сегодня и изменения законодательства 2024".