Что подразумевается под понятием "мотивированное мнение налогового органа"?

Вопрос: Что подразумевается под понятием "мотивированное мнение налогового органа"?

Ответ: Мотивированное мнение - это позиция налогового органа по вопросу расчета и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. В том числе в мотивированном мнении налоговый орган дает оценку тому, как вы отражаете сделки и их результаты с точки зрения налогового законодательства. Если вы - участник СЗПК, мотивированное мнение включает также оценку налоговым органом того, правильно ли вы определяете затраты, в отношении которых предусмотрено предоставление господдержки.

Мотивированное мнение не является решением о привлечении к ответственности. Форма и Требования к составлению мотивированного мнения утверждены Приказом ФНС России от 22.01.2024 N ЕД-7-23/53@.

Мотивированное мнение инспекция формирует в двух случаях (п. п. 2, 3 ст. 105.30 НК РФ):

1. по вашему запросу. Подайте его, если есть сомнения (неясности) в вопросах налогообложения совершенных или планируемых хозяйственных операций.

Запрос можно отозвать, подав до составления налоговым органом мотивированного мнения заявление по форме, утвержденной ФНС России. В этом случае в течение пяти дней со дня получения такого заявления будет принято решение об оставлении запроса без рассмотрения. Отзыв запроса не лишает вас права снова обратиться за предоставлением мотивированного мнения по обстоятельствам, указанным в ранее отозванном запросе (п. п. 4.4, 4.5 ст. 105.30 НК РФ).

Если запрос подан с нарушениями требований п. 4.1. ст. 105.30 НК РФ (например, в нем нет необходимой информации), налоговый орган в течение пяти дней со дня его получения примет решение об оставлении указанного запроса без рассмотрения. Вы можете исправить запрос и направить его повторно. Важно не пропустить предельный срок направления запроса - не позднее 1 июля года, следующего за периодом, в котором были совершены операции (сделки), в отношении которых направляется запрос (п. п. 4.2, 4.5 ст. 105.30 НК РФ);

2. если инспекция выявила у вас нарушения законодательства (неправильное определение налоговой базы, неполное удержание налогов и др.).

Мотивированное мнение по вашему запросу налоговый орган направляет в течение одного месяца с даты получения запроса (п. 5 ст. 105.30 НК РФ). В некоторых ситуациях этот срок продлевается или приостанавливается.

Мотивированное мнение о нарушениях, выявленных за проверяемый период (год), инспекция должна составить в течение срока проведения мониторинга и направить его вам в течение пяти рабочих дней с даты составления (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 105.30, п. п. 4, 5 ст. 105.26 НК РФ).

Мотивированное мнение не налагает на вас штраф, даже если инспекция выявила нарушения.

Мотивированное мнение в общем случае обязательно для выполнения как налоговым органом, так и организацией (п. 7 ст. 105.30 НК РФ).

Готовое решение: Налоговый мониторинг (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}