Вопрос: Должны ли организации общепита (столовая) уплачивать НДС в 2024 г.?
Ответ: Организации общепита освобождаются от НДС, если за прошлый год доходы составили не больше 2 млрд руб., доля доходов от общепита не менее 70% и среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты в общепите по субъекту РФ. Организации, созданные в текущем году, до конца года могут применять освобождение без ограничений.
НДС: основные правила исчисления и уплаты
НДС - налог на добавленную стоимость. Федеральный налог, который платят при реализации товаров, работ и услуг. Базовый принцип: продавец платит в бюджет разницу между НДС, начисленным на стоимость продаж, и НДС, предъявленным к уплате ему самому его поставщиками.
Объекты налогообложения: продажа товаров (работ, услуг), в том числе на экспорт; импорт; выполнение СМР хозспособом; безвозмездная передача; передача для собственных нужд.
Плательщики - все организации и ИП, кроме перешедших на УСН и ПСН. На ОСН можно получить освобождение от НДС, если выручка за 3 месяца не больше 2 млн руб. Однако даже неплательщики должны считать и перечислять НДС как налоговые агенты (ст. 346.11 НК РФ).
При импорте из стран ЕАЭС и из других государств НДС платят все организации и ИП без исключения. Порядок уплаты налога при импорте отличается от остальных случаев.
Общая ставка НДС - 20%, ее применяют, если нет оснований для других ставок. Ставка установлена с 2019 г. взамен ставки 18%. Кроме общей есть пониженные ставки 10% и 0%, а также расчетная ставка.
Ставку 10% применяют при продаже товаров из Перечней, утвержденных Правительством: продовольственные товары, детские товары, печатные СМИ и книги, медицинские товары.
Ставку 0% применяют при экспорте, по услугам гостиниц по предоставлению номеров и другим операциям из п. 1 ст. 164 НК РФ. При нулевой ставке есть право на вычеты.
Расчетную ставку 20/120 или 10/110 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
Не облагается НДС реализация товаров и услуг, указанных в ст. ст. 149 и 146 НК РФ. Среди них - выдача займов, раздача в рекламных целях товаров стоимостью до 300 руб., медицинские услуги. Также не облагается НДС реализация товаров и услуг вне территории РФ.
Услуги общепита освобождаются от НДС, если за прошлый год доходы фирмы не больше 2 млрд руб., доля доходов от общепита не менее 70% и среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты в общепите по субъекту РФ. Организации, созданные в текущем году, до конца года могут применять освобождение без ограничений (ст. 149 НК РФ).
Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также упрощенцы и другие неплательщики НДС. Организации и ИП, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
К вычету можно принять входной НДС, предъявленный поставщиком; НДС по авансам выданным и полученным; НДС, исчисленный в качестве налогового агента; НДС, начисленный при выполнении СМР хозспособом; НДС, уплаченный при импорте (ст. 171 НК РФ).
Безопасной считают долю вычетов по НДС, которая не превышает среднее значение в регионе. Долю вычетов налогоплательщика считают по разд. 3 декларации: строку 190 делят на строку 118. Если она у вас выше средней, инспекция может запросить пояснения. Но имейте в виду, что абсолютно безопасной доли вычетов нет.
Платят налог ежемесячно тремя равными частями платежкой на ЕНП. Если сумма не делится на три без остатка, последний платеж округляют в большую сторону (ст. 174 НК РФ, Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).
Декларацию сдают в электронном виде по месту учета организации не позднее 25 числа следующего квартала. Декларацию на бумаге разрешено сдавать только налоговым агентам - неплательщикам НДС (ст. 174 НК РФ).
{Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Как поменяется налоговый контроль и подходы к оптимизации налогообложения? Налоговая реформа".