Вопрос: Если работники принимают участие в семинаре, по итогам которого не выдают документ о квалификации, то могут ли соответствующие расходы быть учтены в целях налога на прибыль?
Ответ: Для возможности учета затрат в расходах для целей налога на прибыль тематика и направленность семинара должны иметь связь с профессиональной деятельностью работника в организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, для налога на прибыль учитывают как консультационные или информационные услуги.
Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
Направление работника на повышение квалификации, для получения высшего или среднего профессионального образования и на другие виды обучения с отрывом или без отрыва от производства, онлайн или оффлайн оформляют одинаково. Нужен приказ и договор с образовательной организацией. При желании можно оформить допсоглашение к трудовому договору, ученический договор или соглашение об обучении.
|
Приказ о направлении на обучение без отрыва от производства ООО "Альфа" Приказ о направлении на обучение
Генеральный директор Иванов Иванов И.И. С приказом ознакомлена Никанорова Никанорова Е.А. 22.01.2024 |
|
Приказ о направлении на обучение с отрывом от производства ООО "Альфа" Приказ о направлении на обучение
Генеральный директор Иванов Иванов И.И. С приказом ознакомлены: главный бухгалтер Никанорова Никанорова Е.А. 19.01.2024
начальник отдела кадров Фролов Фролов Н.С. 19.01.2024
бухгалтер Клементьева Клементьева Л.В. 19.01.2024 |
|
Условие дополнительного соглашения об обучении
Работник проходит обучение по очно-заочной форме без отрыва от работы.
|
Работнику, получающему высшее или среднее профессиональное образование по заочной форме, оплачивают учебный отпуск и проезд к месту учебы, по очно-заочной форме - только отпуск, по очной - предоставляют отпуск за свой счет.
Работнику, направленному на повышение квалификации, профессиональную подготовку или переподготовку с отрывом от работы, выплачивают средний заработок и, если он учится в другой местности, командировочные расходы. В табеле дни учебы отмечают кодом "ПК" или "07", а при обучении в другой местности - кодом "ПМ" или "08" (ст. 187 ТК РФ).
Обучение в выходной день оформляют и оплачивают как работу в выходной (Письма ГИТ в г. Москве от 22.05.2023 N ПГ/11234/10-17273-ОБ/18-964, Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37449-6-1).
Оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации включают в расходы по налогу на прибыль и при УСН. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, для налога на прибыль учитывают как консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 264, 422 НК РФ, Письма Минфина от 13.02.2018 N 03-11-06/2/8502, от 18.01.2018 N 03-04-05/2319).
Работник, уволившийся до истечения срока, предусмотренного трудовым договором или соглашением об обучении, возмещает компании затраты на его обучение пропорционально неотработанному времени. Но требовать возмещения расходов на оплату учебного отпуска с работника нельзя. Порядок возмещения можно предусмотреть соглашением (ст. 249 ТК РФ).
|
Соглашение о возмещении затрат на обучение Соглашение о возмещении работником затрат на обучение
26.08.2024
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", именуемое в дальнейшем Работодатель, в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны и Никанорова Елена Алексеевна, именуемая в дальнейшем Работник, с другой стороны, руководствуясь ст. 249 ТК РФ и п. 3 Дополнительного соглашения об обучении от 19.01.2024, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:
|
||||||||||||||||||||||||||||
Полученное от уволившегося работника возмещение включают в налоговые доходы. Проводки: Д 73.03 - К 91.01; Д 70 (50, 51) - К 73.03 (Письмо Минфина от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687).
{Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Изменения в трудовом законодательстве".