Если установить на компьютер дополнительную карту памяти, это будет являться модернизацией или дооборудованием основного средства?

Вопрос: Если установить на компьютер дополнительную карту памяти, это будет являться модернизацией или дооборудованием основного средства?

Ответ: Дооборудование характерно для технических объектов и предполагает дополнение объекта новыми частями, деталями и механизмами, которые будут составлять с ним единое целое. Например, установку на компьютер дополнительной карты памяти с целью увеличения его оперативной памяти можно отнести к дооборудованию основного средства.

Как отражать в налоговом учете затраты на модернизацию, достройку, дооборудование основного средства

Модернизация, достройка, дооборудование основного средства - это работы, в результате которых меняется технологическое или служебное назначение объекта, у него появляется способность выдерживать повышенные нагрузки или другие новые свойства и качества (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Достройка - это сооружение новых частей к объекту (обычно к зданию или сооружению), которые неотделимы от него и составляют с ним единое целое.

Решение о проведении этих мероприятий оформите приказом руководителя или иного уполномоченного лица.

По окончании работ обычно подписывают акт о приеме-сдаче объектов основных средств. Можно использовать форму N ОС-3 или документы, составленные подрядчиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Затраты на модернизацию, достройку, дооборудование отражают в налоговом учете одинаково. Поэтому далее по тексту будем использовать общее понятие - "модернизация основных средств".

Затраты на модернизацию объектов производственного назначения увеличивают их первоначальную стоимость и списываются на расходы по налогу на прибыль через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). Исключение - те расходы, по которым вы применили региональный инвестиционный вычет или воспользовались (воспользуетесь) правом на налоговый вычет для СЗПК (п. 5.1 ст. 270, п. 7 ст. 286.1 НК РФ). Если работы по модернизации выполнены безвозмездно, первоначальная стоимость объекта увеличивается на сумму дохода, определенного на основании п. 8 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32330).

Если вы применили (планируете применить) федеральный инвестиционный вычет, уменьшите расходы, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом по ст. 259 НК РФ), на сумму вычета и амортизационную премию по данным объектам (п. 2 ст. 257, п. 7 ст. 286.2 НК РФ).

Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}