24 июня 2024

Есть ли риск отказа в вычете НДС при нарушении хронологии нумерации счетов-фактур?

Как заполнять счет-фактуры, чтобы получить НДС-вычет — читайте в материале.

Вопрос: Есть ли риск отказа в вычете НДС при нарушении хронологии нумерации счетов-фактур?

Ответ: Нет.

Нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке, бухгалтерские программы делают это автоматически. Нарушение нумерации не критично - оно не лишает покупателя права на вычет.

Счет-фактура: выставление и заполнение

Счет-фактура - документ, на основании которого покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный продавцом. Счет-фактура не является первичным документом, подтверждающим передачу товаров, работ или услуг. Свойствами такого первичного документа и счета-фактуры обладает УПД (ст. 169 НК РФ).

По договоренности с контрагентом можно выставлять электронные счета-фактуры, для этого нужно заключить договор с оператором ЭДО из реестра ФНС. По любым сделкам с прослеживаемыми товарами электронные счета-фактуры обязательны (ст. 169 НК РФ).

Срок выставления счета-фактуры - 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, работ или услуг. Отсчет начинайте со дня отгрузки товаров по накладной, а по работам и услугам - с даты акта. Так, если товар отгружен 10-го числа, последний день для выставления счета-фактуры - 14-е число (ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2018 N 03-07-14/74899).

Строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги - не заполняйте. Если грузоотправитель - продавец, в строке 3 пишите "Он же" (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Если получали аванс, реквизиты платежки внесите в строку 5.

В строке 5а укажите номер строки из графы 1 счета-фактуры и номер и дату документа об отгрузке. По товарам - это накладная, по услугам - акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги. Если документов несколько, укажите их через точку с запятой.

Строку 5а заполняйте при любых отгрузках. Но даже если она не заполнена, покупатель сможет принять НДС к вычету (ст. 169 НК РФ).

В строке 7 указывают код и наименование валюты по Классификатору. Счет-фактуру в иностранной валюте выставляют, только если в ней идут расчеты по договору (ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил).

Идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.

Код вида товара укажите при экспорте в ЕАЭС - выберите его из справочника ТН ВЭД (п. 2 Правил).

Код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, "796", "шт". Единицу измерения услуг пишите, только если цена услуги установлена за единицу и эта единица указана в ОКЕИ, например, "356", "час". Если в договоре цены товара или услуги за единицу нет или ваших единиц измерения нет в ОКЕИ, графы 2 - 4 не заполняйте.

Название и цифровой код страны из ОКСМ в графах 10 и 10а указывает импортер товара.

В графе 11 импортер и перепродавец не прослеживаемых товаров указывает номер ГТД, а прослеживаемых - РНПТ. Графы, начиная с 12, в счете-фактуре на непрослеживаемые товары не нужны.

Подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (ст. 169 НК РФ).

{Типовая ситуация: Счет-фактура: выставление и заполнение (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}

Вебинар по теме: "Отчетность за 6 месяцев 2024 года. Новации законодательства".