Вопрос: По итогам полугодия предприятие получило убыток. Налоговая инспекция требует обосновать убыток. Имеет ли она на это право?
Ответ: Да. Налоговый орган, в соответствии со ст. 88 НК РФ, вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка.
В каких случаях нужно представить пояснения в налоговую инспекцию
Подавать пояснения нужно, если инспекция направила вам такое требование. Это возможно в следующих случаях (п. п. 3, 6, 8.8 ст. 88, п. 3.1 ст. 105.27, п. п. 2, 3 ст. 105.29 НК РФ):
- при камеральной проверке, если:
- проверяющие нашли ошибки или противоречия в декларации или расчете;
- проверяющие нашли несоответствия между сведениями в отчетности и данными, которые есть у них;
- вы заявили в уточненной декларации (расчете) сумму к уплате меньше, чем изначально;
- вы заявили в отчетности убыток;
- вы заявили льготы;
- вы заявили инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль;
- при проведении налогового мониторинга.
Кроме этого, вас могут пригласить в инспекцию для дачи пояснений и в других случаях (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Вы можете подать пояснения и в том случае, если инспекция их не запрашивала. Например, если сдаете уточненную декларацию.
Как составить ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
Чаще всего их можно составить в произвольной форме. Исключение - некоторые пояснения к декларации по НДС.
Содержание пояснений зависит от того:
- какую информацию запросила инспекция;
- какие расхождения и ошибки она нашла;
- по какому налогу их запрашивают.
Но независимо от этого вам нужно в первую очередь самим проверить, есть ли ошибки в вашей декларации (расчете) или нет.
Если ошибок нет, то в пояснениях так и укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет, а также нет и оснований для подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.
Если ошибки есть, но налог не занижен, то напишите об этом и укажите правильные данные, если нужно - приложите подтверждающие документы. Вместо пояснений вы можете подать "уточненку" (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Но это ваше право, а не обязанность. Тут нужно помнить, что по "уточненке" начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Если ошибки есть и из-за них занижен налог, то вы должны подать "уточненку" (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения составлять не обязательно.
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Вебинар по теме: "Последние новости бухгалтерского и налогового учета: актуальные уже сегодня и изменения законодательства 2024".