Как доход от реализации инвестиционной недвижимости учитывается при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: У организации имеется инвестиционная недвижимость. Организация решила ее продать. Каким образом доход от реализации данной недвижимости учитывается при исчислении налога на прибыль?

Ответ: Доход от продажи инвестиционной недвижимости отражается в составе доходов от реализации.

Как отразить в учете по налогу на прибыль доходы и расходы, связанные с инвестиционной недвижимостью

Доходы, связанные с инвестиционной недвижимостью, отражайте следующим образом:

• от сдачи инвестиционной недвижимости в аренду - в составе доходов от реализации, если предоставление имущества в аренду носит у вас систематический характер, или в составе внереализационных доходов - в ином случае (п. 1 ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/74);
• от продажи инвестиционной недвижимости - в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Расходы, связанные с инвестиционной недвижимостью, учитывайте в зависимости от их вида, в частности:

• по имуществу, переданному в аренду:
  • амортизацию (если имущество не относится к объектам, не подлежащим амортизации для целей налогового учета) включайте в расходы, связанные с производством и реализацией, при предоставлении имущества в аренду на систематической основе, либо во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 3 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • расходы на ремонт - в прочие или внереализационные расходы (в зависимости от того, на систематической основе сдаете имущество в аренду или нет) либо за счет резерва на ремонт ОС (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 3 ст. 260, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 324 НК РФ);
  • коммунальные платежи - в материальные или внереализационные расходы (в зависимости от того, на систематической основе сдаете имущество в аренду или нет) (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• по имуществу, которое вы удерживаете длительное время только для получения выгоды от подорожания (то есть по имуществу, которое вы не используете как ОС и которое не предназначено для продажи в ходе обычной деятельности (не готовая продукция и не товар для перепродажи)), расходы на приобретение (создание) и содержание, а также расходы, связанные с его продажей, учитывайте в момент его продажи. Это следует из пп. 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письма Минфина России от 04.08.2021 N 03-03-06/1/62502, УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 N 16-15/020628@.

Готовое решение: Инвестиционная недвижимость и ее учет (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Обзор изменений законодательства: актуальные новости для бухгалтера".