Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила официальный документ — методические рекомендации по применению налога на добавленную стоимость (НДС) для субъектов, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Материал уже направлен налогоплательщикам и предназначен для практического использования в работе.
Документ призван снять ключевые вопросы, которые возникают у организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) в связи с грядущими изменениями: с 1 января 2026 года плательщики УСН впервые столкнутся с обязанностью исчислять и уплачивать НДС. Чтобы помочь бизнесу грамотно адаптироваться к новым условиям, ФНС подготовила детальные разъяснения.
В методических рекомендациях подробно рассмотрены следующие аспекты:
Условия возникновения обязанности по уплате НДС с 2026 года. Чётко обозначены ситуации, при которых налогоплательщик на УСН должен начислять и перечислять НДС в бюджет, а также случаи, когда эта обязанность не возникает. Это позволяет заранее спланировать налоговые последствия и избежать ошибок.
Порядок расчёта объёма доходов для определения порога в 20 млн рублей. В рекомендациях разъяснено, какие доходы учитываются при подсчёте лимита, как вести учёт в течение года и когда именно фиксируется превышение порога. Это критически важно, поскольку именно достижение суммы в 20 млн руб. становится триггером для возникновения обязанности по НДС.
Доступные ставки НДС и критерии их выбора. Предприниматели и организации смогут узнать, какие налоговые ставки применяются к их операциям, от чего зависит право на использование пониженных ставок и как правильно оформить соответствующие документы.
Расчёт НДС по длящимся договорам, заключённым до 2026 года. Особое внимание уделено сделкам, которые были оформлены до вступления в силу новых правил, но будут исполняться уже после 1 января 2026 года. В рекомендациях приведены алгоритмы расчёта налога по таким договорам, чтобы обеспечить плавный переход и минимизировать налоговые риски.
Переходные положения по входному НДС и порядок его восстановления. Разъяснены правила учёта входного НДС, принятого к вычету до 2026 года, а также условия, при которых этот налог подлежит восстановлению. Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и корректно отразить операции в отчётности.
Таким образом, методические рекомендации ФНС выступают в роли практического руководства, позволяющего плательщикам УСН заранее подготовиться к новым налоговым обязательствам и выстроить работу в соответствии с законодательными требованиями.