Обновлённая форма декларации предусматривает специальные строки для отражения взносов ИП в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб. Разберём порядок их заполнения с опорой на разъяснения ФНС (Письмо ФНС России от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@) и конкретный пример расчёта.
Исходные данные
- доход по УСН за 2024 год — 1000000 руб.;
- доход по УСН за 2025 год — 1500000 руб.
Расчёт взносов
- за 2024 год: (1000000−300000)×1%=7000 руб., срок уплаты — 1 июля 2025 года;
- за 2025 год: (1500000−300000)×1%=12000 руб., срок уплаты — 1 июля 2026 года.
Особенности учёта взносов при уменьшении налога
Налогоплательщик вправе оптимизировать налоговую нагрузку, уменьшая налог по УСН (объект «доходы») на сумму указанных взносов. При этом важно учитывать следующие правила (согласно разъяснениям ФНС):
взносы за текущий год в размере 1% с доходов свыше 300000 руб. можно учесть либо в этом же году, либо перенести на следующий;
если взносы учтены в текущем году, уменьшить на их сумму налог (или авансовые платежи) следующего года нельзя.
Практический пример
ИП уменьшил налог за 2024 год на 5000 руб. из 7000 руб. начисленных взносов. Оставшаяся сумма в размере 2000 руб. может быть учтена при расчёте налога за 2025 год. За 2025 год налогоплательщик решил уменьшить налог на всю сумму взносов, рассчитанных за этот период (12000 руб.).
Заполнение раздела 2.1.1 декларации за 2025 год
При заполнении декларации за 2025 год необходимо корректно распределить суммы взносов по строкам раздела 2.1.1:
- строка 160 — указать общую сумму взносов, уменьшающую налог за 2025 год: 12000+2000=14000 руб.;
- строка 161 — отразить взносы, начисленные и учитываемые за текущий (2025) год: 12000 руб.;
- строка 162 — внести сумму взносов за предыдущий (2024) год, которую ИП решил учесть в 2025 году: 2000 руб.
Методические рекомендации
Перед заполнением декларации проведите сверку начисленных и фактически учтённых сумм взносов за предыдущие периоды.
Убедитесь, что сроки уплаты взносов соответствуют требованиям законодательства (например, взносы за 2024 год уплачиваются до 1 июля 2025 года).
При переносе части взносов на следующий год фиксируйте это в учётных документах — это упростит заполнение декларации и снизит риск ошибок.
Перепроверьте итоговые суммы в строках 160, 161 и 162: строка 160 должна быть равна сумме строк 161 и 162.
Соблюдение этих правил и рекомендаций позволит корректно отразить взносы в декларации, оптимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны контролирующих органов.
Вебинар по теме: "Первичные учетные документы в 2026 г. Электронные транспортные накладные".