Вопрос: Какие налоговые последствия будут для организации, если самозанятый гражданин не выдал чек?
Ответ: Если при приобретении у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав) вы не получили чек, сформированный в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ, то:
- вы не сможете учесть в расходах затраты на покупку у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- вам нужно будет начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат самозанятому лицу, не являющему ИП, поскольку выплаты такому самозанятому не признаются для вас объектом обложения указанными взносами только при наличии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
Удерживать НДФЛ с выплат самозанятому лицу в случае отсутствия чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ, на наш взгляд, не нужно. В отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД, физлица, применяющие этот режим, освобождены от НДФЛ. Соответственно, если на момент выплаты такого дохода физлицо применяет режим НПД (проверить статус самозанятого можно на сайте https://npd.nalog.ru/check-status/) и выполняются иные условия, обязанностей налогового агента по НДФЛ у вас не возникнет. Положений о том, что вы обязаны исчислить и удержать НДФЛ с дохода самозанятого при отсутствии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ, указанный Закон не содержит.
Документооборот с самозанятым лицом
При работе с самозанятым лицом учитывайте некоторые особенности документооборота с ним:
- при оформлении гражданско-правового договора с самозанятым проследите, что бы в этом договоре не было признаков трудовых отношений. Иначе проверяющие могут переквалифицировать ваш договор в трудовой, привлечь вас к административной ответственности, доначислить НДФЛ, страховые взносы, а также пени и штрафы (Информация ФНС России);
- запросите у самозанятого справку, которая подтверждает его регистрацию в качестве плательщика НПД. Эта справка будет для вас основанием не удерживать НДФЛ с выплат физлицу, ведь самозанятые вместо НДФЛ платят НПД со своих доходов (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Проверить регистрацию физлица в качестве самозанятого вы также можете сами на сайте ФНС России https://npd.nalog.ru/check-status/. Рекомендуем проверять статус физлица перед каждой выплатой ему дохода;
- при оплате самозанятому товаров (работ, услуг, имущественных прав) получите от него специальный чек, сформированный согласно ст. 14 Закона N 422-ФЗ. Этот чек понадобится вам для того, чтобы:
- не начислять страховые взносы на выплаты физлицу, зарегистрированному в качестве самозанятого (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ);
- учесть в расходах затраты на покупку у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав). Без чека это сделать не получится (ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). При этом другие документы, которыми обычно подтверждают расходы для целей налогового учета (например, акты выполненных работ), тоже нужно оформлять (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-11/76769, Информация ФНС России).
Чек самозанятого вы можете получить в бумажном или электронном виде (например, на электронную почту) (ч. 4, 5 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Если расплатились с самозанятым наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа (например, банковской картой), то чек вы получите сразу. Если же была безналичная оплата, то чек вам должны выдать не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты (ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);
- счета-фактуры самозанятый вам выставлять не будет, так как не является плательщиком НДС. Это следует из ч. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 169 НК РФ.
Счета-фактуры (УПД) в адрес самозанятого вы можете выставлять в бумажном виде даже по прослеживаемым товарам. Это следует из п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
Вебинар по теме: "Пути решения проблемных вопросов в налогообложении и бухгалтерском учете в строительстве (инвестор, застройщик, подрядчик) с учетом изменений 2024 - 2025".