Какие возникают разницы и где отражаются при начислении в бухучете резервов на отпуска?

Вопрос: В бухгалтерском учете начисляются резервы на отпуска, в налоговом учете резервы не начисляются. Какие возникают разницы и где они отражаются?

Ответ: В связи с созданием оценочных обязательств по оплате отпусков в бухгалтерском учете могут возникать разницы:

• вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), если резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создавался (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций");
• вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).

Временные разницы отражаются в аналитическом бухгалтерском учете (п. 3 ПБУ 18/02).

Бухгалтерские записи по возникновению и погашению ОНА и ОНО:

Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Летние изменения 2024 г. в бухгалтерском и налоговом учете".