Какой код ОКТМО указывать ИП на ПСН при сдаче 6-НДФЛ?

26 июля 2023

Вопрос: Какой код ОКТМО указывать индивидуальному предпринимателю, применяющему ПСН, при сдаче в ИФНС формы 6-НДФЛ: по адресу прописки или по месту нахождения торговой точки (магазина)?

Ответ: При заполнении титульного листа расчета 6-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" укажите соответствующий код по месту нахождения инспекции, в которой состоите на учете как плательщик ПСН (п. 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@). Код ОКТМО самого места ведения деятельности, например торговой точки, указывать не надо.

Куда нужно сдавать форму 6-НДФЛ

Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для организаций - это, как правило, место нахождения, для ИП - место жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту их учета нужно подавать расчет 6-НДФЛ в отношении доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ):

работников таких подразделений;
физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

При наличии нескольких обособленных подразделений расчет 6-НДФЛ за работников этих подразделений можете представить (п. 2 ст. 230 НК РФ):

по месту нахождения головной организации либо выбранного вами подразделения - если организация и подразделения находятся в одном муниципальном образовании;
по месту нахождения выбранного вами подразделения - если подразделения расположены в одном муниципальном образовании, а головная организация в другом.

О своем выборе сообщите инспекциям (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для этого нужно подать одно уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@, в инспекцию того подразделения, через которое будете представлять расчет. Налоговые органы по месту нахождения других подразделений будут проинформированы в автоматическом режиме (Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@). Разъяснения ведомства даны в период действия прежней формы расчета 6-НДФЛ, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Если вы представляете уведомление в электронном виде, воспользуйтесь Форматом, утвержденным тем же Приказом.

Подать уведомление надо не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Если вы нарушите этот срок, вам откажут в выборе налогового органа. Уточненное уведомление не подается (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).

В течение налогового периода изменить выбранную инспекцию нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В какой налоговый орган ИП на патенте должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ по работникам, занятым в "патентной" деятельности, подавайте в инспекцию, где вы состоите на учете в качестве плательщика ПСН (по общему правилу это инспекция, куда вы подавали заявление на получение патента) (п. 2 ст. 230, п. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@).

Соответственно, если как плательщик ПСН вы состоите на учете в нескольких инспекциях (например, в разных субъектах РФ или в одном субъекте РФ, но в разных муниципальных образованиях (их группах), в случае когда территория действия патента в субъекте РФ разделена), то в каждую инспекцию нужно сдать свой расчет 6-НДФЛ по работникам, занятым в "патентной" деятельности в соответствующем субъекте РФ (муниципальном образовании или их группе) (Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@).

При заполнении титульного листа расчета 6-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" укажите соответствующий код по месту нахождения инспекции, в которой состоите на учете как плательщик ПСН (п. 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@). Код ОКТМО самого места ведения деятельности, например торговой точки, указывать не надо.

Если совмещаете ПСН с другим режимом налогообложения, например с УСН, и у вас есть работники как на "патенте", так и на другом режиме, то:

за работников, которые заняты в деятельности на "патенте", отчитываетесь в инспекцию, в которой стоите на учете как плательщик ПСН (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@);
за работников, которые заняты в деятельности на ином режиме налогообложения, отчитываетесь в инспекцию по своему месту жительства (п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@).

Однако если вы состоите на учете в одной инспекции и как плательщик ПСН, и по месту жительства (то есть коды по ОКТМО совпадают), то за "патентных" работников и за работников, занятых в деятельности на ином режиме налогообложения, можно сдать один расчет 6-НДФЛ, указав в титульном листе в поле "По месту нахождения (учета) (код)" код 120 (п. 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@).

Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс

Вебинар по теме: "Заработная плата в коммерческих организациях в 2023 году. Разбираем «зарплатные» налоги и анализируем изменения в законодательстве".

Источник: КонсультантПлюс