Может ли физлицо назначить организацию уполномоченным представителем в налоговых отношениях?

04 декабря 2023

Вопрос: Может ли физлицо назначить организацию уполномоченным представителем в налоговых отношениях?

Ответ: Может.

Уполномоченным представителем налогоплательщика-физлица может быть организация или другой человек, которые представляют его интересы в налоговых отношениях на основании нотариально заверенной или приравненной к ней доверенности либо на основании доверенности в форме электронного документа с электронной подписью доверителя.

Кто может быть уполномоченным представителем налогоплательщика

Уполномоченными представителями налогоплательщика-организации могут быть другие организации и физлица, которых организация уполномочивает представлять ее интересы в налоговых отношениях. Такие представители действуют на основании доверенности организации (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ). Нотариально заверять ее не надо.

Например, уполномоченными представителями налогоплательщика-организации, которые действуют по доверенности, могут быть:

фирма, которая ведет учет и сдает в налоговую отчетность организации;
заместитель генерального директора;
финансовый директор;
учредитель.

Уполномоченным представителем налогоплательщика-физлица может быть организация или другой человек, которые представляют его интересы в налоговых отношениях на основании нотариально заверенной или приравненной к ней доверенности либо на основании доверенности в форме электронного документа с электронной подписью доверителя. Это правило действует и для ИП (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых и таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).

Нужна ли доверенность учредителю для представления интересов налогоплательщика - российской организации

Нужна, если учредитель не является одновременно единоличным исполнительным органом организации и не указан в ее учредительных документах как лицо, которое может действовать без доверенности (п. 1 ст. 27, п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 26.03.2021 N 14-25/042609@, Минфина России от 27.10.2014 N 03-02-08/54326).

Нужна ли доверенность доверительному управляющему для представления интересов налогоплательщика

Нужна, поскольку одного договора доверительного управления недостаточно, чтобы представлять интересы учредителя управления в налоговых отношениях (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Но есть исключение: доверенность не требуется доверительному управляющему для выполнения обязанностей, которые прямо возложены на него частью второй Налогового кодекса РФ, например ст. 174.1 НК РФ (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Готовое решение: Кто может быть представителем налогоплательщика (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Специальные налоговые режимы: что меняется в работе с 2024 года".

Источник: КонсультантПлюс