Можно ли НДФЛ перечислить раньше, чем отпускные работникам?

26 октября 2022

Вопрос: Можно ли НДФЛ перечислить раньше, чем отпускные работникам? Что делать, если уже перечислили?

Ответ: Удержание налога производится на дату выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2021 N 03-04-05/5316, от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618). Срок перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет - не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если вы все-таки перечислите налог досрочно, то инспекция посчитает, что вы уплатили его из своих средств, нарушив запрет п. 9 ст. 226 НК РФ. Этот налог вы не сможете зачесть в счет предстоящей уплаты НДФЛ. Вам придется уплатить его заново.

Досрочно уплаченную сумму вы сможете вернуть или зачесть в счет других налогов (Письма Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ (при использовании этих разъяснений налоговой службы учтите, что по действующим нормам для зачета не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал), УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).

Вебинар по теме: "Заработная плата, налоги и отчетность с 2023 года по-новому. Единый налоговый платеж. Реформирование страховых взносов".

Полезные документы:

		Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
		В каком порядке уплачивается НДФЛ при выплате зарплаты раньше срока
		Подпункт 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6, 9 ст. 226 НК РФ
		Письмо Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268 "О возврате (зачете) сумм НДФЛ, удержанного и перечисленного налоговым агентом с дохода в виде оплаты труда до даты его получения налогоплательщиком"
		<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ "О проведении зачетов"

Источник: КонсультантПлюс