Можно ли перенести убыток прошлого года по налогу на прибыль?

Вопрос: Можно ли перенести убыток прошлого года по налогу на прибыль?

Ответ: Да, можно.

Если в предыдущем календарном году (годах) у вас образовался убыток, то по общему правилу вы можете уменьшить на него прибыль текущего отчетного (налогового) периода, а также следующих периодов, если убыток не был полностью погашен. Иными словами, вы можете переносить свой убыток на будущее (п. 1 ст. 283, п. 1 ст. 285 НК РФ). При переносе убытков нужно учитывать ряд ограничений.

Переносить убытки вы можете в той очередности, в какой они возникли (п. 3 ст. 283 НК РФ).

На убыток, полученный по итогам прошлых лет, можно уменьшить прибыль при расчете авансовых платежей и налога за текущий год. Но есть ограничение - нельзя уменьшить прибыль больше чем на 50% (ст. 283 НК РФ).

Приложение N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

За 2022 г. получен налоговый убыток 1 300 000 руб. В 2023 г. получена прибыль: за 1 квартал - 390 000 руб., за полугодие - 360 000 руб., за 9 месяцев - 1 650 000 руб., за год - 2 200 000 руб. Прибыль за 1 квартал 2024 г. - 500 000 руб.

Убыток 2022 г. больше 50% прибыли 1 квартала 2023 г., поэтому ее можно уменьшить только на 195 000 руб. убытка (390 000 руб. x 50%). Аналогично прибыль за полугодие можно уменьшить на 180 000 руб., за 9 месяцев - на 825 000 руб. и за год - на 1 100 000 руб. Остаток убытка на конец 2023 г. - 200 000 руб. (1 300 000 руб. - 1 100 000 руб.).

Прибыль за 1 квартал 2024 г. можно уменьшить на весь остаток убытка - 200 000 руб., поскольку он меньше 50% прибыли.

При этом в бухучете убыток на будущее не переносят, это финансовый результат текущего периода. Поэтому 31 декабря возникает ОНА, который будет погашен при списании убытка в налоговом учете.

Проводки по учету ОНА при переносе убытка на будущее

Балансовый метод без постоянных разниц

Балансовый метод с постоянными и временными разницами

{Типовая ситуация: Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}

Вебинар по теме: "Налоговая реформа – уже не перспективы! Нормы уже действуют!".