Налоговый спор с иностранным оттенком: компания попыталась возместить НДС, а получила отказ от инспекции — и развернула целую правовую баталию, чтобы доказать свою правоту. В декларации за I квартал 2024 года организация заявила НДС к возмещению по сделке с иностранной компанией, заключённой ещё в 2020 году. Налоговики сочли это нарушением: трёхлетний срок для применения вычета давно истёк, решили они, и отказали в возмещении.
Но суды увидели ситуацию иначе, шаг за шагом разложив аргументы в пользу налогоплательщика. Ключевым стал вопрос о том, когда именно возникает право на вычет. Инспекция исходила из даты отражения налога к уплате — 2020 год. Однако суды напомнили: по нормам Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан уплачивать НДС одновременно с перечислением средств иностранному продавцу. А значит, реальное возникновение права на вычет связано не с датой оформления сделки, а с моментом фактической уплаты налога в бюджет — в данном случае это III квартал 2021 года.
С этой точки отсчёта картина кардинально менялась. К моменту подачи декларации в I квартале 2024 года трёхлетний срок на применение вычета ещё не завершился — и компания действовала строго в рамках закона. Суды подчеркнули: чтобы воспользоваться вычетом, налоговый агент обязан подтвердить приобретение товаров (работ, услуг) документально и уплатить налог. Все эти условия организация выполнила.
Дополнительный нюанс добавил контекст налогового режима. В период совершения сделки и уплаты НДС компания применяла упрощённую систему налогообложения (УСН) и попросту не имела возможности заявить вычет в тот момент. Право на него появилось лишь после перехода на общий режим — в 2024 году. Суды обратили внимание: Налоговый кодекс не содержит запрета на вычет НДС по товарам (работам, услугам), которые начинают использоваться в деятельности, облагаемой НДС, после смены налогового режима. Это правило сработало в пользу организации.
Итогом спора стало Постановление АС Московского округа от 03.04.2026 по делу N А41‑12847/2025. Суд подтвердил: позиция инспекции игнорировала ключевые нюансы налогового законодательства и хронологию событий. Право налогоплательщика на возмещение НДС было обоснованным и своевременным — а значит, отказ в возмещении следовало отменить. Решение закрепило важный прецедент: при оценке сроков на вычет нужно отталкиваться не от даты сделки, а от момента уплаты налога, а смена налогового режима не лишает права на законные вычеты в будущем.
Вебинар по теме: "Сложные вопросы признания доходов и расходов по налогу на прибыль".
Вебинар по теме: "Сложные вопросы признания доходов и расходов по налогу на прибыль".