Можно ли сделать перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль, если ошибка при определении СПИ ОС привела к излишней уплате налога?

Вопрос: Можно ли сделать перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль, если ошибка при определении СПИ ОС привела к излишней уплате налога?

Ответ: Если ошибка привела к излишней уплате налога, такой перерасчет можно сделать за текущий отчетный (налоговый) период (п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако налоговые органы могут оспорить перерасчет, если со дня установленного срока уплаты налога за период, в котором допущена ошибка, до дня подачи декларации, в которой она исправлена, прошло более трех лет. Причина в том, что согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ такие суммы не учитываются при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

Методы расчета амортизации в налоговом учете

Вы вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

• линейный;
• нелинейный.

Выбранный метод начисления амортизации закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Его нужно применять ко всему амортизируемому имуществу за исключением объектов, которые амортизируются только линейным способом (п. п. 1, 3 ст. 259 НК РФ):

• зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, которые входят в восьмую - десятую амортизационные группы (то есть срок их полезного использования превышает 20 лет);
• основных средств, используемых исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Метод начисления амортизации можно изменить с линейного на нелинейный или наоборот с начала очередного налогового периода. Однако есть ограничение. Переход с одного метода на другой возможен не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Для этого на 1-е число налогового периода, с начала которого вы планируете изменить метод начисления амортизации, определите остаточную стоимость амортизируемого имущества, за исключением объектов, которые амортизируются только линейным методом (п. 1 ст. 322 НК РФ):

• как разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью объектов и суммой накопленной амортизации - если до перехода применяли линейный метод;
• по специальной формуле - если применяли нелинейный метод.

При переходе с линейного метода начисления амортизации на нелинейный на 1-е число налогового периода, с начала которого планируете применять нелинейный метод, распределите объекты (за исключением тех, которые можно амортизировать только линейным методом) по амортизационным группам (подгруппам) исходя из срока полезного использования, установленного при вводе их в эксплуатацию (п. 3 ст. 322 НК РФ). Определите суммарный баланс амортизационных групп (подгрупп) исходя из остаточной стоимости включаемых в них объектов.

Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}