Вопрос: На каком основании производитель может включать выручку в расходы при торговле на маркетплейсе?
Ответ: Выручку в налоговом и бухгалтерском учете надо включить в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учесть в расходах на основании его отчета, акта или УПД. НДС с вознаграждения принимают к вычету по УПД или счету-фактуре маркетплейса.
Торговля через маркетплейс: учет у продавца
Маркетплейс - интернет-площадка для продажи товаров (Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, СберМегаМаркет). По договору с продавцом маркетплейс за вознаграждение размещает информацию о его товаре на своем сайте, организует заключение договора купли-продажи и расчеты с покупателем. Маркетплейс может взимать с продавца также вознаграждение за рекламу, хранение, доставку товара и другие услуги. Право собственности на товар к маркетплейсу не переходит и сохраняется за продавцом до получения товара покупателем.
Выручку в налоговом и бухгалтерском учете надо включить в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учесть в расходах на основании его отчета, акта или УПД. НДС с вознаграждения принимают к вычету по УПД или счету-фактуре маркетплейса.
Счет-фактуру при продажах через маркетплейс физлицам не выставляют. В книге продаж регистрируют отчет о продажах (Письмо Минфина от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).
При УСН выручку признают в сумме, поступившей от покупателя, на дату ее получения маркетплейсом. На УСН "доходы минус расходы" можно учесть в расходах вознаграждение, удержанное маркетплейсом (Письма ФНС от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@, от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@).
Проводки при торговле через маркетплейс
Д 45.01 - К 41.01 - товары переданы маркетплейсу
Д 76.09 - К 90.01 - товары проданы
Д 90.03 - К 68.02 - НДС с цены продажи
Д 90.02 - К 45.01 - стоимость проданных товаров
Д 60.01 - К 76.09 - маркетплейс удержал вознаграждение из выручки
Д 44.01 - К 60.01 - вознаграждение маркетплейсу
Д 19.04 - К 60.01 - НДС с вознаграждения маркетплейса
Д 51 - К 76.09 - получены деньги от маркетплейса
{Типовая ситуация: Торговля через маркетплейс: учет у продавца (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Летние изменения 2024 г. в бухгалтерском и налоговом учете".