Вопрос: Надо ли уплачивать НДФЛ с суммы материальной помощи, выплаченной сотруднице в связи со смертью матери?
Ответ: Нет, не надо.
Материальная помощь в связи со смертью в полной сумме не облагается НДФЛ, если отвечает двум условиям (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- выплачивается работнику (бывшему работнику - пенсионеру) в связи со смертью члена (членов) его семьи.
К членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Иногда к ним также относят прочих родственников и свойственников (бабушка, брат, тесть и т.д.), совместно проживающих и ведущих совместное хозяйство с работником (см., например, Письмо Минфина России от 02.12.2016 N 03-04-05/71785);
- выплачивается единовременно.
Если в течение календарного года материальная помощь выплачивалась работнику (бывшему работнику - пенсионеру) несколько раз в связи со смертью разных родственников (например, отца и матери), то не облагаются НДФЛ все эти выплаты, так как они произведены по разным основаниям (а именно: в связи со смертью отца, в связи со смертью матери).
Если умерший родственник не относится к членам семьи работника, при выплате материальной помощи в связи со смертью следует удержать НДФЛ. Облагаемую налогом сумму можно уменьшить на 4 000 руб. в целом за налоговый период согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, если помощь выплачивается работнику (бывшему работнику - пенсионеру), который иную материальную помощь на основании указанной нормы в течение года не получал.
Основанием для исключения из налоговой базы по НДФЛ полной суммы материальной помощи в связи со смертью или ее части будут:
- приказ руководителя организации;
- заявление работника;
- копия свидетельства о смерти;
- копия документов, подтверждающих родство.
Как облагается НДФЛ материальная помощь на погребение
Работодатели выплачивают материальную помощь в связи со смертью (на погребение). При определенных условиях не облагаются НДФЛ:
- материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью близких;
- материальная помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
Вебинар по теме: "Обзор изменений законодательства: актуальные новости для бухгалтера".