Нужно ли начислять страховые взносы за сотрудника из Узбекистана на договоре ГПХ?
Вопрос: Организация заключила договор ГПХ с гражданином Узбекистана. Должны ли мы начислять на него страховые взносы?
Ответ: Да.
Выплаты иностранцам за услуги, оказанные в РФ, облагаются взносами:
- на ОПС, ОМС и ВНиМ. Исключения:
- постоянно (временно) проживающие, временно пребывающие в РФ иностранцы, осуществляющие в РФ трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Закона об иностранцах;
- временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты не из стран ЕАЭС;
- на травматизм, только если это предусмотрено договором с исполнителем.
Страховые взносы с выплат по договорам об оказании услуг (выполнении работ)
На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Не забывайте, что налоговые органы особое внимание уделяют проверке, не скрываются ли за договором с самозанятым трудовые отношения (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@). Если отношения будут признаны таковыми, инспекция начислит страховые взносы на выплаты, а также пени и штраф.
Выплаты гражданам РФ (не ИП и не самозанятым) облагаются следующими видами взносов:
- на ОПС, ОМС и по ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
- на травматизм, но только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Выплаты иностранцам за услуги, оказанные в РФ, облагаются взносами:
- на ОПС, ОМС и ВНиМ. Исключения (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ч. 1, ч. 1.1 ст. 10 Закона об ОМС, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-15-06/124369, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС):
- постоянно (временно) проживающие, временно пребывающие в РФ иностранцы, осуществляющие в РФ трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Закона об иностранцах;
- временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты не из стран ЕАЭС;
- на травматизм, только если это предусмотрено договором с исполнителем (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Выплаты иностранцам за услуги, оказанные за пределами РФ, облагайте взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с таких выплат начислять не нужно (п. 5 ст. 420 НК РФ).
Налогоплательщикам на АУСН следует помнить, что им вообще не надо уплачивать взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Взносы на травматизм у них имеют фиксированный размер.
Если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами. Расходы при этом должны быть документально подтверждены (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Проследите, чтобы в договоре компенсация была указана отдельно от вознаграждения исполнителя. В противном случае контролирующие органы могут доначислить вам взносы.
Сведения о страховых взносах отразите в отчетности.
Готовое решение: Как облагаются выплаты по договорам гражданско-правового характера (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Вебинар по теме: "Изменения в трудовом законодательстве".