Вопрос: Нужно ли организации на УСН в 2025 г. выставлять счета-фактуры, если доход будет менее 60 млн руб.?
Ответ: Нет, не нужно.
При доходах до 60 млн руб. включительно за 2024 г. "упрощенцы" автоматически освобождаются от НДС, уведомлять инспекцию об освобождении не надо.
Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.
НДС при УСН - 2025: основные правила
Организации и ИП на УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы" - с 01.01.2025 плательщики НДС. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
Импортный и агентский НДС все упрощенцы платят по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не платят, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец (ст. ст. 145, 161, 164 НК РФ).
Освобождение от НДС автоматически получают все упрощенцы с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо (ст. 145 НК РФ).
Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 168 НК РФ).
Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам. Лимит считают кассовым методом, включая все доходы, учитываемые при УСН. Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" (ст. 145 НК РФ).
ИП, совмещающий УСН и ПСН, не платит НДС, пока доходы с начала года по обоим режимам не превысят 60 млн руб. (п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
Пониженные ставки НДС без вычетов входного налога могут применять упрощенцы с доходами за 2024 г. больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету входной НДС. Заявление о выборе подавать не надо, избранный способ инспекция увидит из декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
При переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого начнете применять пониженную ставку (ст. 170 НК РФ).
Упрощенцам не надо платить НДС по необлагаемым операциям, в том числе при оказании услуг общепита, ЖКХ, медицинских услуг, реализации жилых домов и помещений (Письмо Минфина от 29.08.2024 N 03-07-07/81842, п. 2 Методических рекомендаций).
Ставку 0% упрощенцы, выбравшие пониженные ставки, могут применять только по экспорту, международной перевозке товаров и некоторым другим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью. С услуг по предоставлению мест в гостиницах надо платить НДС по ставке 5% или 7% (ст. 164 НК РФ).
Упрощенцы, начисляющие НДС по пониженным или обычным ставкам, выставляют счета-фактуры с НДС, выделяют сумму налога в платежных поручениях, ведут книги продаж и покупок и сдают декларацию по НДС.
И при пониженных, и при обычных ставках упрощенцы определяют налоговую базу по НДС в общем порядке на дату отгрузки (включая безвозмездную передачу) и на дату получения аванса. НДС с аванса после отгрузки принимают к вычету. Пример: при ставке 5% с аванса 105 руб. надо исчислить НДС 5 руб. (105 руб. x 5/105), при отгрузке - снова исчислить 5 руб. (100 руб. x 5%) и принять к вычету НДС с аванса (п. 13 Методических рекомендаций).
{Типовая ситуация: НДС при УСН - 2025: основные правила (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Проверка контрагентов перед заключением договора и в ходе его исполнения: советы эксперта с точки зрения возможности снижения гражданско-правовых и налоговых рисков".