Нужно ли отражать в промежуточной бухгалтерской отчетности в 2023 г. величину оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль?

Вопрос: Нужно ли отражать в промежуточной бухгалтерской отчетности в 2023 г. величину оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль?

Ответ: Да. Если вы составляете промежуточную отчетность, то в отчетности за 9 месяцев 2023 г. в составе оценочных обязательств признайте величину оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль. В отчете о финансовых результатах признанную расходом сумму оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль отразите по строке 2460 "Прочее".

Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности налог на сверхприбыль

В бухгалтерском учете в 2023 г. следует признать оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль. Это надо сделать в величине, определенной с учетом, в частности, рассчитанной по Федеральному закону от 04.08.2023 N 414-ФЗ суммы налога, намерений относительно перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа и реализации права на налоговый вычет, предусмотренный этим Федеральным законом (п. 3 Информационного сообщения Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46).

Если вы составляете промежуточную отчетность, то в отчетности за 9 месяцев 2023 г. в составе оценочных обязательств признайте величину оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль. В отчете о финансовых результатах признанную расходом сумму оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль отразите по строке 2460 "Прочее" (п. 5 Информационного сообщения Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46).

В годовой бухгалтерской отчетности за 2023 г. отразите ту же информацию, что и в промежуточной отчетности. Дополнительно покажите еще в составе дебиторской задолженности сумму обеспечительного платежа, перечисленную в бюджет. Заметим, что величина оценочного обязательства может быть скорректирована (п. п. 3, 6 Информационного сообщения Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46).

Если показатели об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, существенные, приведите показатели в бухгалтерской отчетности обособленно. Например, можете отразить их в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 7 Информационного сообщения Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46).

В бухгалтерском учете сделайте следующие записи:

Заметим, что существует другая позиция отражения расхода по налогу на сверхприбыль, основанная на Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)". Согласно этой позиции налог на сверхприбыль является ретроспективным и признается расходом по налогу на прибыль (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)"). Отражается в бухгалтерском учете его начисление по дебету счета учета прибылей и убытков в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Сделать это следует в периоде утверждения соответствующих изменений законодательства. Дело в том, что в данном периоде будущее уменьшение экономических выгод в связи с уплатой налога на сверхприбыль становится для вас неизбежным (независимо от того, что уплатить налог вы обязаны в январе 2024 г.).

Если вы составляете промежуточную отчетность, то на отчетную дату периода, в котором утверждены изменения законодательства, в бухгалтерском учете нужно признать расход по налогу на прибыль. Поскольку по законодательству можно снизить сумму ретроспективного налога к уплате путем его досрочной уплаты, расход по налогу на прибыль до истечения срока досрочной уплаты признайте в сумме, рассчитанной с учетом намерений и возможностей досрочной уплаты. Затем на каждую отчетную дату до истечения срока досрочной уплаты при необходимости корректируйте сумму расхода по налогу на прибыль - сначала исходя из намерений и возможностей досрочной уплаты, а затем исходя из фактически перечисленных средств. Это следует из п. 3 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)".

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

В отчете о финансовых результатах налог на сверхприбыль в случае существенности отражается обособленно. Для этого вам необходимо раскрыть структуру расхода по налогу на прибыль, включив пояснения об отсутствии зависимости величины налога на сверхприбыль от показателя прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)").

Готовое решение: Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г. (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Налоговая безопасность: новые подходы судов и скрытые возможности НК РФ".