Вопрос: ООО на УСН оплатило лечение своего сотрудника. Надо ли облагать НДФЛ данную оплату?
Ответ: Да, надо.
Облагать НДФЛ оплату лечения не надо, если вы платите налог на прибыль. А вот если вы на УСН, НДФЛ придется заплатить (Письма Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523, от 16.03.2020 N 03-04-06/19819).
При этом большинство видов матпомощи работникам - на лечение самого работника, его детей и родных, на свадьбу, в связи с увольнением, к отпуску, юбилею, празднику - не облагают НДФЛ и взносами в пределах общей суммы 4 000 руб. в год. Эта сумма включает матпомощь по любым основаниям, кроме помощи при рождении ребенка, для которой установлен свой лимит, и полностью необлагаемой матпомощи (Письмо Минфина от 05.04.2023 N 03-04-06/29885).
Матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию, не облагают НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год, а взносами - полностью. Матпомощь иным физлицам, не являющимися работниками, полностью облагают НДФЛ, но не облагают взносами. Исключение - полностью необлагаемая матпомощь (ст. ст. 217, 420 НК РФ).
Полностью не облагают НДФЛ и взносами матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи, при чрезвычайных обстоятельствах - пожаре, аварии, теракте, матпомощь при мобилизации (Письмо Минфина от 15.11.2019 N 03-04-05/88251).
Для налога на прибыль любую матпомощь в расходах не учитывают. Исключение - матпомощь к отпуску и матпомощь при мобилизации (ст. 270 НК РФ).
Матпомощь к отпуску включают в налоговые расходы на оплату труда, если она предусмотрена ЛНА, коллективным или трудовым договором и связана с выполнением трудовых обязанностей. НДФЛ и взносами матпомощь не облагают в пределах общего лимита 4 000 руб. в год (Письмо Минфина от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912).
Проводки по учету матпомощи
Д 91.02 - К 73.03 - матпомощь работнику
Д 91.02 - К 76.10 - матпомощь родственникам работника
Д 91.02 - К 69.09 (69.11) - взносы с матпомощи
Д 73.03 (76.10) - К 68.01 - НДФЛ с матпомощи
Матпомощь к отпуску
Д 20 (26, 44, 96.01) - К 70 - матпомощь к отпуску
Д 20 (26, 44, 96.01) - К 69.09 (69.11) - взносы с матпомощи к отпуску
{Типовая ситуация: Материальная помощь: оформление, налоги, проводки (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Изменения в Трудовом и социальном законодательстве в 2024 году".