Повышение НДС до 22% с 2026 года: разъяснения Минфина по этому и другим налоговым изменениям

Министерство финансов РФ выпустило разъяснения о применении отдельных положений Закона N 425-ФЗ. В документе обозначены ориентиры по переходу на новую ставку НДС, обновлению счета-фактуры и изменению правил по УСН, а также затронуты вопросы взаимозависимых сделок, НДФЛ и безнадежной задолженности.

С 1 января 2026 года ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Для корректного перехода на новый показатель предписано учитывать ранее сформулированные позиции ФНС — разъяснения 2025 и 2018 годов продолжают использоваться в качестве методической опоры.

С начала 2026 года в счете-фактуре должен появиться дополнительный реквизит. В нем фиксируют дату и номер документа, выставленного при получении аванса, который затем засчитывается в счет поставки.

При этом обновленный бланк официально применяется с 1 апреля 2026 года. До указанной даты допустимо использовать рекомендованный вариант формы.

С января подход к расходам при УСН изменился: перечень стал открытым — по аналогии с налогом на прибыль. Это означает, что расходы учитываются при соответствии критериям статьи 252 НК РФ.

Одновременно сохраняется ограничение, действующее в налогообложении прибыли. Не принимаются к учету суммы, связанные с внесением вклада в уставный (складочный) капитал, участием в простом или инвестиционном товариществе. Соответственно, при УСН не включаются в состав затрат расходы на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение денежного вклада в имущество.

С начала текущего года к операциям между взаимозависимыми лицами отнесены, в частности, сделки, где одной из сторон выступает субъект, зарегистрированный в государстве или на территории со ставкой налога на прибыль 15% и ниже.

Отдельный перечень таких стран формировать не планируется. Причина — изменяемость иностранного налогового законодательства. В НК РФ отсутствуют источники, позволяющие однозначно определить ставку налога на прибыль в конкретной юрисдикции.

Оценка производится применительно к каждой ситуации. Подтверждением может служить нормативный правовой акт иностранного государства, действовавший в период совершения сделки, с указанием источника публикации и переводом текста на русский язык.

В 2026-ом условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи долей в уставном капитале российских организаций приведены к тем же критериям, что действуют для акций. Срок владения остался прежним — более пяти лет.

Дополнительное условие касается структуры активов: не более 50% активов российской компании прямо или косвенно должны состоять из недвижимости, расположенной в РФ. Подтверждение осуществляется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего продаже.

Если на указанную дату промежуточная отчетность не формируется, при подтверждении учитываются положения, применяемые к акциям. Соответствующий подход Минфина 2021 года сохраняет актуальность: для освобождения от НДФЛ необходимо подтвердить состав активов по правилам бухгалтерского учета на последний день месяца, предшествующего реализации долей или акций.

С начала 2026 года уточнен порядок признания задолженности безнадежной. Такой статус не может быть присвоен сумме, равной доходам, по которым на дату списания задолженности еще не наступил момент признания.

Эта норма распространяется на любые обязательства, доходы по которым к моменту списания не отражены в порядке статьи 271 НК РФ.

Разъяснения по указанным вопросам содержатся в Письме Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827. В документе также рассмотрены иные аспекты применения налогового законодательства.


Вебинар по теме: "ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: готовность к новым правилам".