Вы уверены в своих контрагентах? Суд объяснил, что значит "должная осмотрительность"

Компания столкнулась с серьёзными налоговыми последствиями: инспекция начислила ей НДС, налог на прибыль и штраф. Причина — формальный документооборот с рядом контрагентов.

История развивалась так. Налоговые органы в ходе проверки выявили ряд тревожных признаков:

у контрагентов не было реальных ресурсов для выполнения работ;

в интернете отсутствовала какая‑либо бизнес‑история этих организаций;

они систематически платили минимальные налоги;

при заявлении вычетов по НДС прослеживались пересечения между этими лицами;

полученные средства обналичивались через банкоматы.

Компания утверждала, что проявила должную осмотрительность при выборе партнёров. Однако суд встал на сторону инспекции.

В своём решении суд разъяснил ключевые принципы должной осмотрительности. Оказывается, она подразумевает не только оценку условий сделки и её коммерческой привлекательности. Необходимо также изучать:

деловую репутацию контрагента;

его платёжеспособность;

риски невыполнения обязательств;

механизмы обеспечения исполнения обязательств;

наличие у партнёра ресурсов и опыта для реализации сделки.

При этом бремя доказывания распределяется неравномерно: если инспекция выявляет факты, указывающие на отсутствие реального источника вычета НДС, отсутствие у исполнителя ресурсов или исполнение сделки иными лицами, то именно налогоплательщик должен доказать, что проявил должную осмотрительность.

В данном случае компания не смогла представить убедительных доказательств. Не было ни распечаток деловой переписки, ни документов, подтверждающих выполнение работ контрагентами, ни предложений о сотрудничестве, ни результатов мониторинга рынка — ничего, что могло бы подтвердить добросовестность выбора партнёров.

Итог: суд поддержал инспекцию, признав начисления законными.

Документ: Постановление АС Московского округа от 01.12.2025 по делу № А40-300407/2024.

Вебинар по теме: "Годовая отчетность 2025: налоговые и бухгалтерские изменения. Новые формы отчетности".