Является ли доходом для целей налога на прибыль возмещение затрат на обучение, полученное от уволенного сотрудника?

Вопрос: Является ли доходом для целей налога на прибыль возмещение затрат на обучение, полученное от уволенного сотрудника?

Ответ: Да, является.

Суммы, которые вы получили от уволенного работника в счет компенсации ваших расходов на его обучение, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом не имеет значения, учитывали вы ранее понесенные затраты на обучение в расходах при исчислении налога на прибыль или нет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@.

Как в налоговом учете отразить компенсацию стоимости обучения за счет работодателя, полученную при увольнении работника

Момент признания сумм компенсации в составе внереализационных доходов зависит от того, какой метод учета доходов и расходов вы применяете:

• при методе начисления суммы компенсации учитываются на дату признания работником его обязательства по компенсации. О признании сотрудником таких сумм может свидетельствовать в том числе их фактическая уплата или письменное признание обязанности по их уплате. Если сумма компенсации получена вами на основании судебного решения, то учтите ее на дату вступления в силу такого решения (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ);
• при кассовом методе сумму компенсации учитывайте на дату ее поступления на счет в банке (в кассу) или на день, когда она была удержана у сотрудника (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Независимо от применяемого вами метода учета доходов и расходов сумму компенсации нужно учесть единовременно и в полном размере. Это следует из п. 1, пп. 4 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ.

{Готовое решение: Как в налоговом учете отразить компенсацию стоимости обучения за счет работодателя, полученную при увольнении работника (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}}

Вебинар по теме: "Налоги – 2024: главные изменения на начало года!".