ИП на УСН передает бизнес детям по договору дарения. Возникает ли у них НДФЛ?
Вопрос: ИП на УСН (пошив одежды) планирует передать предпринимательскую деятельность своей дочери (то есть остатки материалов, оборудование). Возникает ли НДФЛ у дочери при передаче бизнеса по договору дарения? Если же передача имущества будет проведена по минимальной стоимости, может ли налоговый орган доначислить НДФЛ?
Ответ: При получении дочерью от родителя имущества в порядке дарения дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает.
29 июня в Институте дополнительного профессионального образования "Респект" стартует курс профпереподготовки "Бухгалтерский и налоговый учет, финансовая отчетность и планирование при УСН". Повысьте свой уровень и знания!
Обоснование: По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ).
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
При этом не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
По смыслу вопроса дочь (одаряемая) не является индивидуальным предпринимателем. В ином случае договор дарения между двумя индивидуальными предпринимателями будет являться ничтожной сделкой (ст. 168 ГК РФ).
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
В случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), от налогообложения НДФЛ освобождаются любые доходы, получаемые в порядке дарения, в том числе доходы в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Статья 214.10 НК РФ посвящена особенностям определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
Поскольку при дарении имущества родителем своей дочери доход от налогообложения НДФЛ освобождается, ст. 214.10 НК РФ в данном случае применению не подлежит.
Режим налогообложения, который применяет даритель, для целей налогообложения НДФЛ доходов одаряемого значения не имеет.